每經(jīng)記者  王硯丹

    昨日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》獨(dú)家報(bào)道國內(nèi)頂級券商——中信證券（600030，收盤價(jià)12.08元）半年報(bào)中犯下低級會計(jì)差錯(cuò)，北京和深圳的新辦公大樓已經(jīng)入住，卻沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)和計(jì)提折舊，引起市場強(qiáng)烈反響。

    隨后有財(cái)務(wù)人士對記者指出，中信證券不僅存在本次半年報(bào)中沒有將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的問題，更嚴(yán)重的是，如果進(jìn)行追溯后會發(fā)現(xiàn)，中信證券從剛開始購買兩棟辦公樓時(shí)，會計(jì)處理就存在問題，已經(jīng)違反基本會計(jì)準(zhǔn)則。

每月少提折舊逾500萬元

    2009年7月，中信證券決定分期付款購買北京瑞城中心寫字樓項(xiàng)目，作為北京地區(qū)辦公地，預(yù)算不超過14億元。1個(gè)月后，中信證券再次公告，由于將注冊地遷回深圳，因此決定花費(fèi)不超過10.4億元，分期購買深圳卓越時(shí)代廣場二期寫字樓。

    今年4月和5月，中信證券終于搬入新辦公大樓，先后公告深圳總部和北京辦公地址更改；并且瑞城中心與卓越時(shí)代二期都因中信證券的入駐，更名為“中信證券大廈”。與此同時(shí)，中信證券還將北京和深圳辦公樓中的一部分樓層租給兄弟公司中信銀行，從中獲得了1325萬元租金收入。

    不過，由于中信證券以“有事沒做完”為理由，一直將兩棟大樓掛賬“在建工程”，沒有轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”和“投資性房地產(chǎn)”核算，最終導(dǎo)致公司每月少提573萬元折舊。

    曾經(jīng)為多家上市公司提供保薦和財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)的中信證券，這一低級錯(cuò)誤顯得有些不可思議。一位資深注冊會計(jì)師在仔細(xì)閱讀中信證券歷年定期報(bào)告后指出，中信證券最離譜的，并非少轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，而是從買樓開始，會計(jì)處理就有問題。

注會：違背權(quán)責(zé)發(fā)生制

    從2009年年報(bào)中可以看出，中信證券按照對瑞城中心和卓越時(shí)代廣場的付款進(jìn)度進(jìn)行賬務(wù)處理：2009年底，中信證券分別支付瑞城中心和卓越時(shí)代廣場購房款10.23億元和4.38億元；而同期計(jì)入“在建工程”對應(yīng)金額也正是10.23億元和4.38億元。2010年年底，瑞城中心已支付款項(xiàng)增加至11.38億元，而卓越時(shí)代廣場依然維持4.38億元不變。截至去年年底，兩棟辦公樓計(jì)入在建工程的金額分別為13.37億元和5.04億元。今年半年報(bào)，中信證券沒有披露購房款支付情況。而瑞城中心和卓越時(shí)代廣場的賬面價(jià)值分別為14.93億元和5.65億元。

    上述注冊會計(jì)師解釋道，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)分期付款購買期房，在交房前，應(yīng)該將分期支付款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)付賬款”。在交房后，不管是否辦理產(chǎn)權(quán)證，都應(yīng)該按合同金額將房屋確認(rèn)為“固定資產(chǎn)”，然后將前期已支付款項(xiàng)部分從“預(yù)付賬款”中轉(zhuǎn)出，未來待支付部分掛賬“長期應(yīng)付款”。只有在房屋需要裝修的情況下，才可以轉(zhuǎn)入  “在建工程”。而裝修完畢、可以入住時(shí)，整棟房屋按照購買價(jià)款加上裝修花費(fèi)，確認(rèn)固定資產(chǎn)原值，并于第二個(gè)月開始計(jì)提折舊。

    “嚴(yán)格來講，如果購房合同約定，在交房后數(shù)年公司才將剩余價(jià)款支付完畢，那么在確認(rèn)固定資產(chǎn)原值時(shí)，還需要對剩余價(jià)款進(jìn)行折現(xiàn)。中信證券這種按照付款進(jìn)度確認(rèn)在建工程價(jià)格的方法，盡管會計(jì)實(shí)務(wù)中，在一些小企業(yè)中非常普遍，但是依然違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。瑞城中心因?yàn)榭铐?xiàng)已經(jīng)基本付清，對房屋原值影響認(rèn)定不大，但卓越時(shí)代廣場還有很大一部分款項(xiàng)沒有付清，如果按其最初預(yù)算數(shù)10.4億元估算，中信證券至少同時(shí)少計(jì)了4.75億元資產(chǎn)和負(fù)債，是非常不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖龇ā?rdquo;

    昨日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》致電中信證券董秘鄭京女士，想與公司就上述問題作進(jìn)一步溝通。不過截至發(fā)稿，其手機(jī)一直處于無人接聽狀態(tài)。

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