2012，稅制改革六大懸念待解

——部長、代表、委員、專家的“共同關注”

歷經幾十年的改革，如今的稅制改革步調已與很多經濟領域的改革步調保持了基本一致，進入視野的稅種改革呈現出的是必須改的迫切性和牽一發而動全身的復雜性。

直接稅破題的困擾、減稅呼聲的四起……種種跡象讓稅制改革的進程顯得有些撲朔迷離。房產稅、營業稅改征增值稅、資源稅、環境稅……2012，稅制改革六大懸念，兩會代表委員和部長、專家共同關注，共同求解。

懸念一：房產稅下一試點城市是哪？

房產稅，近兩年稅制改革中最熱門的話題，其廣受關注源于與百姓的密切程度，源于與房地產的密切程度。而對稅制而言，房產稅試點更多的意義是：作為直接稅，房產稅的破題可以在一定程度上打破現行在調節收入分配方面力不從心的、以間接稅為主的稅制格局。

預算報告稱，將研究制定房產保有、交易環節稅收改革方案，穩步推進房產稅改革試點。預算報告的表述表明房地產的稅收改革將是一個協調的整體改革，“穩步推進”也表明出對這項改革試點的穩妥態度。

財政部部長謝旭人明確，2012年，將適當擴大房產稅試點范圍。那么，下一個試點城市是哪里呢？全國政協委員、財政部財科所所長賈康指出，房產稅政策本身還有不成熟的地方，試點地區需要進行經驗總結，再談怎樣進一步推開。

懸念二：營業稅改征增值稅如何深入？

作為2012年結構性減稅的重頭戲，營業稅改征增值稅改革目前正在上海進行試點。作為涉及我國兩大主體稅種的改革，無論是其減少重復征稅的內容，還是已經出現的資金更多流向試點地區的事實，都將推動其在2012年提速。

預算報告稱，將完善增值稅制度、推進營業稅改征增值稅試點。事實上，營業稅改征增值稅改革的重要問題就是改征后稅收的分配問題，上海成為首個試點地區的重要原因就是其國地稅是統一管理的，要加快推進這項改革將會涉及解決國地稅相互配合的問題。

目前，以北京、江蘇為代表的一些省市已經表示在積極進行試點的準備。財政部財科所副所長劉尚希指出，營業稅改征增值稅改革的推進將涉及我國財政體制改革問題，首要問題是增值稅如何在中央與地方間分配，分享比例將可能面臨調整。

懸念三：資源稅改革是否擴大到煤炭？

作為近幾年稅制改革中少有的增稅改革，資源稅改革對于整個稅制改革的意義在于其作為一個地方稅種，可以顯著為地方增加財政收入，而國際稅制綠化大勢以及國內節能減排、環境保護的需求無疑也要求資源稅加快改革。

2011年，資源稅改革在試點一年多基礎上全面實施，石油、天然氣稅額從從量計征改為從價計征，然而這項改革沒有涉及煤炭。煤炭在我國能源、發電中廣泛利用，相比石油價格與國際接軌和天然氣統一定價，煤炭資源稅改革無疑將會對資源價格產生更大影響。

預算報告稱，進一步推進資源稅改革，促進資源節約和環境保護。全國政協委員、國家開發銀行原副行長劉克崮建議，改革推進順序應依次為：石油和天然氣、煤炭、金屬礦原礦、非金屬原礦、水資源。

懸念四：消費稅如何“寓禁于征”？

從稅制角度來看，消費稅的突出特征是“寓禁于征”。從世界范圍來看，尤其是一些西方發達國家，對消費稅的稅目和稅率進行靈活的調整，提高消費品價格可以有效起到調節高消費，促進節能減排的作用。

在我國，雖然煙酒等消費稅已經在調節消費方面發揮了作用，但就整體而言，消費稅的調節潛力還有待進一步挖掘。根據財政預算報告，將健全消費稅制度，這無疑意味消費稅的調節功能將在今后被更加重視。

中國社科院財貿所研究員張斌指出：“消費稅涉及的消費品有很多，除了煙、酒、鞭炮等種類，還包括高爾夫用品、表、化妝品等，還包括燃油、一次性筷子、木地板等等，消費稅的調整往往會對行業以及消費品價格產生很大影響。”

懸念五：環境稅如何醞釀？

自英國首先提出征收環境保護稅以來，目前越來越多的國家采用生態稅、綠色環保稅等稅種來維護生態環境。開征環境保護稅不僅是適應國際稅收發展的大勢，也是目前國內促進經濟結構調整的必須。

根據預算報告，將深化環境保護稅費改革。事實上，這與之前各種政策文件提出的研究開征環境保護稅一脈相承。我國環境稅改革的總體思路是正稅清費，目前，理清環境保護范疇的稅和費無疑是環境保護稅出臺的前提。

“開征環境稅還存在兩大難點，一是如何與其他稅種的稅制改革相互協調，例如資源稅、增值稅；再有就是與現在環境方面的收費如何協調，如排污費、礦產開發保護費等。可以說，環境稅的開征涉及到財稅體制的方方面面。”財政部財科所副所長白景明說。

懸念六： 城建稅改革如何推進？

預算報告稱，將推進城市建設維護稅改革。值得注意的是，這是除了已經進入視野的營業稅改征增值稅等五項稅制改革之外，另一項首次明確要在2012年推進的稅制改革。

城市建設維護稅，是指國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人就其繳納的這“三稅”的稅額為計稅依據而征收的一種稅，城建稅的開征可以追溯到上個世紀八十年代。

全國人大代表、東北財經大學黨委書記艾洪德說：“城市維護建設稅改革主要在于賦予其正式的稅收地位，改變其依附于商品稅的狀況，直接以納稅人的銷售收入或營業收入為計稅依據，保證為城鄉基礎設施建設提供足夠的資金來源。”