每經編輯 鐘舒 每經記者 楊可瞻    

鐘舒 每經記者 楊可瞻

這確實很令人尷尬：在去年中美跨境審計監管合作成功破冰后，美國證監會（SEC）卻在本周正式起訴德勤上海分公司 （以下簡稱德勤上海）拒絕提供涉案客戶的審計底稿，讓中概股危機再次升級。

SEC再次起訴德勤上海

數月來，德勤頻頻辭去在港上市企業審計師職務的舉動，引發了市場廣泛關注。5月9日，美國證券監管委員會（SEC）官方網站公布的一封起訴書，再度令德勤卷入風暴眼，而這一次的起因正是去年的中概股財務造假風波。

SEC表示，兩年多來其一直盡力獲取德勤上海對于該公司的審計底稿，然而德勤上海拒絕提供這家在美國上市中國企業的相關資料，德勤上海的行為違反了薩班斯法案（Sarbanes-OxleyAct）的106條款。

（注：根據該法案，德勤上海可能被禁止對那些在美國交易的中國公司進行審計工作）。

“作為一家自愿在美國登記的會計師事務所，德勤上海不能既享受由審計赴美上市企業而帶來的財務以及名譽上的利益，但又不履行美國的法律責任，”SEC執行部主管RobertKhuzami在新聞聲明表示，“對美國發行人進行審計的外國事務所不應該逃脫法律的監管，這樣會損害美國投資者的利益。”

記者發現，盡管SEC在訴訟中并沒有公布這家被調查的中國企業名稱，但卻不能不令人聯想到此前的東南融通一案。2010年，以東南融通造假為標志性事件的中國概念股造假風波引起了美國監管層的重視，SEC隨后加強了對海外上市公司，特別是通過反向收購上市的中國公司的調查力度。2011年5月和9月，SEC兩次傳票德勤上海，要求后者提供與東南融通涉嫌財務欺詐的相關文件，德勤則表示中國的《保密法》不允許其向SEC提交有關資料。截至目前，德勤依然沒有向SEC提交其對東南融通的審計底稿。

面對SEC提起的訴訟，德勤上海在本周四（5月10日）下午發表的媒體公開聲明中稱，“SEC采取最新行動的原因僅僅在于中美兩國法律存在的沖突與差異。但根據中國法律及中國監管機構的具體規定，未經中國政府許可，中國會計師事務所不得直接向任何外國監管機構提供文件，中國證監會和美國證監會一直未能就使美國證監會取得文件達成協議。”

尷尬的PCAOB

值得一提的是，SEC本周三將槍口對準德勤的這一舉動，卻令美國上市公司會計監管委員會（PCAOB）再次陷入了尷尬，這尷尬的背后更凸顯出中美跨境審計監管在破冰后要如何繼續航行的難題。

“JamesR.Doty上周與北京方面達成的重要突破恐怕要受到SEC這一行動影響了。”北京大學光華管理學院會計學客座教授PaulGillis在自己的博客中這樣感嘆道。

在剛剛落下帷幕的第四輪中美戰略與經濟對話中，美方代表團中出現了一位新成員——美國上市公司會計監管委員會（PCAOB）主席JamesR.Doty。對于這張新面孔，國內媒體并沒有給予太多的關注，或許是因為在中美兩國達成的對話成果清單中，并沒有出現任何文字形式的中方與PCAOB達成協議的內容。

對此，PaulGillis教授有著自己的解讀：“Doty的出席本身就意味著雙方已就兩國跨境審計監管談判取得了重大進展，所以并不需要再弄一個公開聲明。”

事實也的確如此，據《紐約時報》報道，剛剛從北京滿載而歸的Doty在8號接受媒體采訪時表示，此次行程中，他與中國證監會主席郭樹清以及多名中國財政部高官進行了交流，“中方已經建議美方進行跨境審查工作，（我）希望能夠通過此促成中美兩國最終達成聯合監管協議（jointinspections）。在今年年底前，當中方對在美上市的中國企業進行審計工作時，將會允許我們（PCAOB）進行觀察。PCAOB擁有許多懂中文的員工，他們能對出現問題的中國審計工作底稿進行審查。”

事實上，自2007年，PCAOB就開始和中國監管層就達成雙邊監管協議進行討論。而在去年，中美跨境審計監管合作已成功破冰：兩國高層會晤時即發表聯合聲明，希望雙方能夠對兩國上市公司的審計監管問題保持對話，增進互信，并努力達成兩國跨境監管協議。就在該聲明發表后不久，SEC分別于去年5月和9月兩次因東南融通事件傳票德勤上海，此后，中美兩國在跨境審計問題上的進一步合作一度擱淺。

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