盡快全面推進營改增試點和相關改革、健全有利于創業創新的企業所得稅制度、改進完善個人所得稅和財產稅制度

張連起

推動新一輪稅制改革是成本最低、風險最小、共識最大、條件最成熟的關鍵性改革。以稅制改革為抓手有助于帶動其他改革。可以說，稅制改革絕不是簡單的宏觀調控政策選擇的問題，而是實實在在的政治法治改革問題。

現行稅制確立于1994年的改革。隨著經濟社會發展和社會主義市場經濟體制的深化，稅制結構失衡的問題日益突出。

從總量看，總體宏觀稅負偏重。2011年財政收入占GDP的比重則達到32%以上。而同期城鄉居民收入占GDP的比重持續下降，從2000年的47.4%逐步下降到2011年的41.7%。政府收入比重的持續上升和居民收入比重的持續下降，是居民消費需求不足、“出口依賴、投資驅動、粗放增長”模式的重要原因。

從結構來看，流轉稅等間接稅比重過高，所得稅等直接稅比重過低。近年來，流轉稅在我國總體稅收中的比重一直保持在60%以上，其中，國內增值稅和營業稅兩項就占比45%左右。

從功能來看，現行稅制調節收入分配、穩定經濟運行的功能較為脆弱。失衡的稅制結構，是“重生產、輕消費；重工業、輕服務業；重數量、輕效益”粗放型增長方式難以根本改變的原因之一。

那么，該如何推進稅制改革？在此提出三點建議：

一是盡快推進營業稅改征增值稅試點和相關改革。在全國將增值稅擴圍到所有服務業領域，完善稅率結構和抵扣政策，逐步消除服務業重復征稅問題，降低服務業稅負，促進服務業發展。簡化增值稅多種稅率并存狀況，調整級次，可選擇在生產性服務業等增值稅稅負較重、經營上面臨較大困難的行業先行試點。進一步提高增值稅和營業稅起征點。將起征點在目前基礎上再上調50%。強化消費稅的作用，將大量消耗資源、嚴重污染環境的產品及服務納入消費稅征收范圍。研究在高檔商品房交易環節征收消費稅。

二是健全有利于創業創新的企業所得稅制度。首先是完善和落實好企業所得稅稅前加計扣除政策.將企業研發費用稅前加計扣除比例由目前的150%提高到200%。其次是將企業固定資產法定折舊年限縮短3—5年，對專利等無形資產允許縮短折舊年限。三是研究對小微企業普遍實行15%的低稅率所得稅制度.對初創期小微型企業給予2年的所得稅免征期。

三是改進完善個人所得稅、財產稅制度。具體看，可以從四方面入手。

首先要盡快建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度。將固定性、經常性所得作為綜合所得按年計算征稅，將資本所得和臨時性、偶然性所得作為分類所得按次計算征稅，通過逐步引入贍（撫）養扣除、殘疾扣除等差別化的扣除項目，更好的發揮個人所得稅調節收入分配的功能。

其次是審慎推出房產稅，繼續通過試點有序推進。在沒有準備好究竟是以存量還是增量為納稅對象、扣除標準多少為適當、以何種資產價值作為納稅基準，以及不能準確界定納稅人實際擁有的房產數量時，不冒然全面推開，以免被社會視為“惡法”。

第三是推進社會保障費改稅。由稅務機關統一征收社會保障稅。

最后是推進資源環境稅費改革?，F存的促進資源節約和環境保護的稅費制度分散在企業所得稅、資源稅、消費稅和大量收費項目中。要在從量計征改為從價計征的基礎上，進一步推進環境保護稅費改革。