每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 胡健    

每經(jīng)記者 胡健

2017年政府工作報告顯示，去年全面推開營改增試點，全年降低企業(yè)稅負5700多億元，所有行業(yè)實現(xiàn)稅負只減不增。

這是我國去年營業(yè)稅改增值稅減稅數(shù)據(jù)的最權(quán)威披露。

在經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)后，中國掀起了新一輪改革大潮，實施了一系列重大政策舉措，以營業(yè)稅改增值稅為代表的稅制改革就是其中之一。

營改增是本屆政府最大的減稅舉措，2016年5月1日，隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)最后四大行業(yè)1000多萬戶納稅人納入試點范圍，營改增全面推開。

這并不是改革的終點。國家稅務(wù)總局局長王軍曾表示，隨著時間推移，企業(yè)經(jīng)營管理會不斷改進，進項抵扣會更加充分，營改增減稅的效應(yīng)會越來越明顯，對企業(yè)的支持會越來越有效。

經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收政策與管理中心已于近期完成對中國全面推開營改增試點的高級評估。評估認為，營改增試點在提高稅收征管水平及納稅服務(wù)水平方面取得顯著成就。中國通過統(tǒng)一中央和省級層面的增值稅管理、全國稅務(wù)系統(tǒng)深入交流和廣泛開展培訓(xùn)、投入大量人力和資源改善納稅服務(wù)，大力推進了改革措施的高效實施和堅定落實。

上海作為全國首個開展?fàn)I改增試點的城市，自2012年1月1日至今已逾5年。近日，上海財經(jīng)大學(xué)課題組歷時半年時間，充分利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，全面分析評估了上海營改增5年實施情況及成效，形成了《上海營改增5年試點成效分析報告》，詳細解讀企業(yè)減稅這本“小賬單”，細算營改增對于改革激發(fā)新活力、涵養(yǎng)新稅源、助力上海轉(zhuǎn)型升級的“經(jīng)濟大賬”。

就營改增的下一步，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫、上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建、中央財經(jīng)大學(xué)教授樊勇、國家行政學(xué)院教授許正中四位專家在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示，全面推開營改增已超過10個月，試點改革整體進展順利，取得了階段性成果，市場主體有切身感受，但下一步增值稅改革任務(wù)依然十分繁重。

在今年的兩會上，營改增再次成為社會關(guān)注的熱點。全面推開后，營改增給企業(yè)帶來了哪些實惠？營改增又將如何助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進？帶著這些問題，《每日經(jīng)濟新聞》記者對李萬甫、胡怡建、樊勇、許正中四位權(quán)威專家進行了專訪。

改革行業(yè)全部實現(xiàn)總體稅負只減不增

NBD：近幾年來的稅制改革中，最受關(guān)注的恐怕要數(shù)營改增了，營改增又與減稅有什么關(guān)系？

李萬甫：全面推開營改增所釋放的“減稅紅利”，并非傳統(tǒng)意義上的稅收直接減免，而是通過稅種替代和課稅機制轉(zhuǎn)換等改革舉措來實現(xiàn)的，是營改增試點改革的最大亮點和價值所在。營改增試點方案的頂層設(shè)計，既承襲了原有稅制要素中優(yōu)惠政策的規(guī)定，又制定出可行的過渡措施，確保實現(xiàn)了所有改革行業(yè)“稅負只減不增”的目標(biāo)。改革行業(yè)全部實現(xiàn)了總體稅負只減不增的預(yù)定目標(biāo)，隨著時間的推移，減稅效應(yīng)會越來越大。

NBD：但是自去年5月1日營改增試點全面推開以后，我們也能看到有企業(yè)反映稅負不降反增。這又是怎么回事？

李萬甫：我想數(shù)據(jù)可以說明這個問題。2016年5月全面推開營改增試點當(dāng)月，四大行業(yè)中稅負上升的納稅人比例是3.9%。經(jīng)過稅企雙方共同努力，到7月就降到了2%左右。到2016年12月，四大行業(yè)1078萬戶試點納稅人中，就只有1.6%的納稅人，也就是17萬戶左右的企業(yè)存在不同程度的稅負上升問題了。

許正中：企業(yè)出現(xiàn)稅負波動的原因是多方面的，投資周期、資本構(gòu)成、管理情況、政策熟悉程度等多種因素都會產(chǎn)生影響。由于企業(yè)情況千差萬別，在統(tǒng)一的稅收政策下確實難以做到所有企業(yè)以及企業(yè)在所有時段的稅負都是降低的。

降成本也要靠企業(yè)

NBD :有關(guān)部門曾再三強調(diào)所有改革行業(yè)“稅負只減不增”的原則，對于這部分稅負上升的企業(yè)，還會有哪些措施？

李萬甫：盡管當(dāng)前稅負變化的趨勢是好的，但國家稅務(wù)總局仍會一如既往高度重視這個問題，全面總結(jié)評估營改增情況，專題對1.6%左右的稅負上升企業(yè)開展分析研判。

對企業(yè)共性合理訴求，將積極配合財政部研究完善營改增政策，及時發(fā)文解決有關(guān)政策及征管問題。另外，還將持續(xù)優(yōu)化服務(wù)，對重點行業(yè)和短期稅負上升明顯的企業(yè)開展入戶輔導(dǎo)，幫助企業(yè)改進內(nèi)部管理，用好用活營改增及相關(guān)稅收政策，讓更多企業(yè)獲得營改增紅利。

NBD：您對這些企業(yè)有何建議？

樊勇：營改增作為一項稅制改革措施，與直接減免稅不完全一樣，更需要企業(yè)根據(jù)制度要求的變化，相應(yīng)著力改進和加強內(nèi)部管理，以盡量多地享受政策紅利。

舉個例子來說，2016年5月前后，一些地方出現(xiàn)了酒店業(yè)借營改增之名漲價的事件，引起社會關(guān)注。對此，國家發(fā)展改革委、國家旅游局和各地物價部門立即進行了處理，稅務(wù)部門也向企業(yè)詳細解釋了營改增政策，消除了企業(yè)誤解。2016年11月，國家稅務(wù)總局對餐飲住宿企業(yè)的實際減稅效果進行了“回頭看”。數(shù)據(jù)顯示，5~11月餐飲業(yè)實現(xiàn)減稅89.5億元，稅負下降50.65%；住宿業(yè)實現(xiàn)減稅38.9億元，稅負下降36.7%。特別是中國旅游飯店業(yè)協(xié)會對333戶屬于一般納稅人，也就是規(guī)模較大的酒店進行了調(diào)查，結(jié)果顯示，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，這些酒店越是管理水平高的，更新改造力度大的，進項稅額抵扣越充分，稅負下降越明顯。

許正中：這樣的例子比比皆是，說明企業(yè)通過加強和改進內(nèi)部管理、提升經(jīng)營品質(zhì)，對于盡量多地獲得進項抵扣從而降低稅負有著非常重要的作用。

上海發(fā)揮示范引領(lǐng)作用 

NBD：從2012年營改增在上海先行試點，到2016年營改增試點全面實施，上海對我國營改增起到了先行先試、示范引領(lǐng)和積極推動作用。您主持的上海財大課題組是怎樣評價五年來上海營改增的效果。

胡怡建：在我國經(jīng)濟處于加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式攻堅時期，將增值稅制度引入服務(wù)領(lǐng)域，消除服務(wù)業(yè)內(nèi)部以及服務(wù)業(yè)與工商業(yè)之間重復(fù)征稅弊端，是完善我國稅制的必然選擇，也是促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，培育經(jīng)濟增長新動能的迫切需要。

上海是我國第一大經(jīng)濟城市，自2012年實施營改增試點以來，上海營改增5年累計減稅總額達1967.3億元，并呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢。說明隨著營改增向縱深發(fā)展，減稅效果逐步得以體現(xiàn)，總體減負成效顯著。

營改增在帶動投資、消費和凈出口增長的同時，順應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)，成為我國推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革最為實在有效的重要舉措之一，有利推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。據(jù)課題組全面測算，上海2012年實施營改增試點后，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，2011年至2016年，第一產(chǎn)業(yè)占比由0.7%降為0.4%；第二產(chǎn)業(yè)占比由41.3降為29.1%；第三產(chǎn)業(yè)占比由58%提高至70.5%，并逐年上升。營改增對上海經(jīng)濟社會發(fā)展的巨大推動作用是顯而易見的。

營改增助力經(jīng)濟轉(zhuǎn)型

NBD：在經(jīng)濟新常態(tài)下，營改增會怎樣助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進？

李萬甫：全面推開營改增有利于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。營改增通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)進一步促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，加快形成以科技創(chuàng)新引領(lǐng)的新經(jīng)濟增長極。同時，營改增本身也屬于結(jié)構(gòu)性調(diào)整政策，有效解決營業(yè)稅重復(fù)征收以及增值稅抵扣機制不完整導(dǎo)致的稅負偏重問題。

全面推開營改增有利于降成本、強結(jié)構(gòu)、強動能。營改增所釋放的減稅紅利，為供給者提供了較大的發(fā)展空間。營改增也消除了服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收制度障礙，對于形成以服務(wù)經(jīng)濟為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到了重要作用。雖然營改增會減少財政收入，但是在給企業(yè)減負之后，市場活力進一步激發(fā)，給未來經(jīng)濟帶來新的增長點，有力契合了供給側(cè)改革需求。

全面實施營改增也有利于營造公平競爭的市場環(huán)境，有力改變在生產(chǎn)流通領(lǐng)域不同行業(yè)面臨著兩套稅制而帶來的稅負不公平狀況，促進市場主體規(guī)范化管理。

NBD：不只是營改增，近年來，國家有關(guān)部門頻頻推進稅制改革和減稅政策，請您簡單介紹一下近幾年來的主要措施。

樊勇：除營改增外，稅務(wù)部門在簡政減稅方面出臺了一系列重要舉措，持續(xù)激發(fā)了市場主體活力。包括：先后四次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策適用范圍，從年應(yīng)納稅所得額3萬元逐步提高至30萬元；兩次放寬小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅條件，從月銷售額5000元提高至3萬元；兩次擴大研發(fā)費用加計扣除政策范圍，在全國范圍內(nèi)推廣中關(guān)村稅收優(yōu)惠政策；有序擴大高新技術(shù)企業(yè)認定范圍，簡化認定手續(xù)；還對6個重點支持行業(yè)實行更加優(yōu)惠的固定資產(chǎn)加速折舊政策，而后擴大至10個行業(yè)，等等。

NBD：這些措施是否切實降低了企業(yè)負擔(dān)？

李萬甫：當(dāng)然是的。隨著上述以減稅為主要內(nèi)容的一系列稅制改革和優(yōu)惠政策持續(xù)加力，稅務(wù)部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5個百分點，比同期GDP增幅降得更多。盡管這其中有多種因素，但減稅無疑是重要原因之一。按照下一步改革要求，將進一步完善營改增后續(xù)政策，簡化稅率結(jié)構(gòu)，由四檔稅率簡并至三檔，進一步營造簡潔透明更加公平的稅收環(huán)境，助推供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對經(jīng)濟穩(wěn)增長和市場增活力起到重要促進作用。