每經編輯 蘇杰德    

每經記者 蘇杰德 每經編輯 文多

每年的前4個月，上市公司及其審計機構都要有一陣忙碌期，他們都要為即將披露的年報做準備。不過，在年報出來前，有些上市公司卻準備更換審計機構，最近就有南玻A（000012，SZ）、山東地礦（000409，SZ）。

南玻A在2017年續聘普華永道，但在今年2月底就要解聘。山東地礦更特殊，去年10月股東大會才審議通過聘任新的審計機構，而這也是公司半年內第二次更換。山東地礦2月28日披露更換審計機構，原因則被歸結為會計師事務所“無法按公司要求的時間派出足夠的審計人員進行現場審計”。

南玻A2月27日剛剛發出更換審計機構的公告，深交所后腳就發出問詢函要求公司解釋此時更換審計機構的原因。

審計機構“人手不足”被更換？

在不到半年的時間里，山東地礦兩次準備更換審計機構，其更換的頻率和理由讓一些投資者摸不著頭腦。

2月28日，山東地礦公司公告稱，原擬聘任的審計機構北京中證天通會計事務所（下簡稱中證天通）由于年報審計任務繁重，近期無法按公司要求的時間派出足夠的審計人員進行現場審計，不再承接公司2017年度財務報表和內部控制審計委托。山東地礦的審計工作準備由山東和信會計師事務所（下簡稱山東和信）接棒。

此前的中證天通在公告中仍被稱為“擬聘任”的機構。原來，山東地礦去年10月才在股東大會上通過更換審計機構的議案，記者查詢中注協信息顯示，山東地礦報備的新任審計機構還是10月16日提交的中證天通。

山東地礦董秘辦工作人員告訴《每日經濟新聞》記者，中證天通此前曾派出少量人員與公司接洽，但由于人手不足的原因而終止此次合作。而中證天通工作人員也稱這段時間人手比較緊張。

就去年12月底，湖南的國科微也擬聘用中證天通為2017年度的審計機構，該議案在今年1月25日的股東大會上獲得通過。但就合作關系來說，山東地礦聘任在前，與國科微的合作還在后。

值得注意的是，記者從一位會計師處了解到，臨近審計期因為人手不足更換的情況在業內并不常見，而審計機構承攬業務，上市公司聘任時都應該提前考慮到人員的合理安排和充分保障。

資料顯示，中證天通于上世紀80年代初成立，是成立早、資質全的大型會計師事務所之一。此前，中證天通還曾擔任過山東地礦前身泰復實業2011年度外部審計機構。

中證天通之前，山東地礦從2012年到2017年上半年的審計機構是信永中和會計師事務所（以下簡稱信永中和），并在去年4月底的股東大會上繼續聘用信永中和為公司2017年度審計機構。

信永中和續聘沒幾個月，山東地礦就選擇更換，當時稱：“因其審計團隊已經連續多年為公司提供審計服務，為確保上市公司審計工作的獨立性與客觀性，經公司董事會審計委員會審慎調查”提議聘用中證天通。

年報審計剩余時間不足2個月

年報前更換審計機構并不是新鮮事，但由于更換時間段比較敏感而備受投資者和監管機構關注。

2月27日晚間，南玻A發布了變更會計師事務所的公告，變更原因前審計機構普華永道為公司服務多年，為了獨立性和客觀性，公司決定更換會計師事務所，聘請亞太（集團）會計師事務所（下簡稱亞太事務所）為公司2017年度財務報告和內部控制審計機構。

2月28日晚間，深交所向南玻A發出關注函，要求公司解釋說明是否真實、準確、完整地披露了本次更換會計師事務所原因，亞太事務所是否有足夠的時間完成相關審計工作，并提供充分的合理性分析——畢竟2017年度報告預約披露日期為4月23日，剩余的審計時間將不足一個半月。

山東地礦2017年度報告預約披露日期為4月28日，剩余的審計時間同樣將不足2個月。 

除此之外，中注協發布的上市公司2017年年報審計情況快報顯示，截至2018年2月22日，共有36家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，涉及上市公司212家；共有32家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息，涉及上市公司143家。

上述中注協快報顯示，進入1月以來，超過20家上市公司宣布更換審計機構。這些上市公司變更原因主要包括：前任服務年限較長，法定服務期限已滿，上市公司業務發展需要，時間、資源安排或地域原因等原因。