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專訪北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅:稅制改革應(yīng)與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革匹配 增值稅和企業(yè)所得稅是重點(diǎn)領(lǐng)域

每日經(jīng)濟(jì)新聞 2018-11-27 19:29:56

優(yōu)化資源配置,提高全要素生產(chǎn)率是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要要求,同時,降成本也是其中一個重要內(nèi)容,稅制如何與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相適應(yīng)?在稅制改革與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相呼應(yīng)的背景下,稅制改革要聚焦于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化這一條主線。

每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 陳星    

圖片來源:攝圖網(wǎng)

打開我國稅制改革圖卷,一些重要的時間節(jié)點(diǎn)映入眼簾:上世紀(jì)80年代的利改稅、1993~1994年的分稅制改革,黨的十八大以來的營改增、個稅改革等稅制改革舉措,為我國建立現(xiàn)代稅收制度奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

40年來,稅收制度的改革促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展,同時,改革開放的不斷深入也讓我國逐漸形成具有競爭力的稅收體系。

我國稅制改革經(jīng)歷了哪些重大變化?如何加強(qiáng)國際稅收的合作與協(xié)調(diào)?下一步稅制改革重要方向有哪些?《每日經(jīng)濟(jì)新聞》(以下簡稱NBD)記者帶著這些問題對北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅進(jìn)行了專訪。

稅制改革經(jīng)歷四個階段

NBD:改革開放40年來,我國的稅收制度發(fā)生了重大變革,在您看來,稅制改革主要經(jīng)歷了哪些重要的階段?

李旭紅:如果從開放的角度梳理這40年來的稅制改革,大致可以分為四個階段。

第一階段是利改稅,確立了市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在開放、健全的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,貨物資本與勞動力可以實(shí)現(xiàn)自由流動;第二階段是實(shí)行雙軌制差別稅制階段。現(xiàn)在我們可能認(rèn)為這種差異性對國內(nèi)企業(yè)不公平,但在當(dāng)時具有積極意義。正是由于這種差異性吸引了外資,在帶來技術(shù)與資本等方面發(fā)揮了關(guān)鍵性作用,中國經(jīng)濟(jì)因此高速發(fā)展;第三階段是加入世貿(mào)組織后,經(jīng)濟(jì)更為開放。中國不再給外資企業(yè)超國民待遇,內(nèi)外資企業(yè)可以在稅制統(tǒng)一的背景下公平競爭;第四階段是中國進(jìn)入建立現(xiàn)代稅制階段,也就是我們當(dāng)前所處的階段。

NBD:近五年來,稅收改革取得了多項(xiàng)重大進(jìn)展。營改增全面推開,稅收法定進(jìn)程加快等改革舉措對我國的企業(yè)發(fā)展、建立現(xiàn)代稅制有哪些重要意義?

李旭紅:關(guān)于營改增的作用,大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為能消除增值稅鏈條內(nèi)外的重復(fù)征稅,降低企業(yè)的經(jīng)營成本并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理,以及促進(jìn)專業(yè)化分工。還有一些企業(yè)認(rèn)為,營改增提高了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的賬務(wù)處理、發(fā)票管理、現(xiàn)金流控制、資產(chǎn)清算的能力,增強(qiáng)了企業(yè)的納稅意識。

我國的稅收制度包含十多個稅種,其中稅收總額最大、對企業(yè)影響程度最深的兩個稅種分別是增值稅及企業(yè)所得稅。迄今為止,我國的增值稅制度尚未立法,很多稅種需要爭取在2020年立法。

落實(shí)稅收法定原則非常重要,長期以來,我們的稅收是通過行政法規(guī)來規(guī)定的,在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,法治環(huán)境是很重要的前提,每個市場主體都要在法律約束下征納稅。落實(shí)稅收法定是我們市場逐漸成熟的一個體現(xiàn),也是國家治理能力的體現(xiàn)。

NBD:今年個人所得稅制改革邁出了向分類與綜合相結(jié)合的第一步,從稅制的角度,您認(rèn)為有哪些作用?

李旭紅:在建立現(xiàn)代稅制階段,我國完成了個人所得稅法的第七次修訂,這是稅制改革史上的一次歷史性突破。

個稅改革的一個亮點(diǎn)是由分類計(jì)征轉(zhuǎn)為分類與綜合相結(jié)合的模式,模式的轉(zhuǎn)變本質(zhì)上是解決勞動征稅與資本利得征稅的問題。稅收用綜合所得的方式解決勞動征稅問題,降低了大量中低收入人群稅負(fù);用分類計(jì)征的方式解決資本利得征稅問題,資本利得征稅基本維持不變,在減稅背景下我們沒有排斥資本。

這次改革充分借鑒和融合國際上個稅的發(fā)展趨勢。我們采用標(biāo)準(zhǔn)扣除、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除,擴(kuò)大稅率級距等方式全面降低中低收入人群稅負(fù)。而中高收入人群的勞動收入稅負(fù)如何處理還有值得完善的地方。

改革要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

NBD:近期,相關(guān)部門多次表態(tài)在研究更大規(guī)模的減稅政策,隨著稅收現(xiàn)代化進(jìn)程的深入,您認(rèn)為下一步稅制改革的重要方向有哪些?

李旭紅:下一步,我認(rèn)為稅制改革的主線應(yīng)當(dāng)是與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相匹配,增值稅和企業(yè)所得稅是兩個重要的方面。

我們都知道,優(yōu)化資源配置,提高全要素生產(chǎn)率是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要要求,同時,降成本也是其中一個重要內(nèi)容,稅制如何與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相適應(yīng)?在稅制改革與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相呼應(yīng)的背景下,稅制改革要聚焦于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化這一條主線。聚焦到企業(yè)降成本的角度,就包括增值稅、企業(yè)所得稅的調(diào)整。

具體來說,增值稅是一個中性的稅種,而企業(yè)所得稅作為一種直接稅,調(diào)節(jié)作用更加明顯。從當(dāng)前降成本的角度來看,增值稅改革會對廣泛地降低企業(yè)成本起到非常直接的作用,與改革的目標(biāo)相匹配。此外,企業(yè)所得稅的改革同樣需要重視,通過企業(yè)所得稅的差異性來調(diào)整產(chǎn)業(yè),可以引導(dǎo)企業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域轉(zhuǎn)型,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

NBD:隨著改革開放不斷深入,我國也不斷加強(qiáng)與國際稅收的合作與協(xié)調(diào),您如何評價(jià)在國際稅收方面,近年來我國取得的成效?

李旭紅:稅收政策在支持經(jīng)濟(jì)增長方面發(fā)揮了更明顯的作用,越來越多的國家將稅制改革作為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn),并將其作為國際競爭力的重要內(nèi)容。

我國《企業(yè)所得稅法》是與世界各國廣泛對比及借鑒而形成的,因此,在稅制的設(shè)計(jì)上,均考慮到了摩擦與協(xié)調(diào)問題,力求盡量實(shí)現(xiàn)稅制的趨同,提高我國的稅制競爭力。10年過去了,國際稅收領(lǐng)域有了新的發(fā)展,其中各國合作而形成的《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)的多邊公約》便是全球包容性增長框架中的重要內(nèi)容。

在企業(yè)所得稅兩法合并之后,我國進(jìn)行了統(tǒng)一內(nèi)外資稅收制度的一系列改革,例如車船使用稅和車船使用牌照稅的統(tǒng)一、房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的統(tǒng)一等。這些稅制改革舉措,主要著力點(diǎn)在于在開放的前提下保障內(nèi)外資企業(yè)享有公平的稅收環(huán)境。

總的來看,改革開放40年,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與世界的融合度在進(jìn)一步提高,已成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。目前,我國對于國際經(jīng)濟(jì)的參與度,已不能僅僅局限于參與二字,更應(yīng)該增強(qiáng)話語權(quán),不但要反映自身的訴求,更重要的是要積極維護(hù)發(fā)展中國家的利益。全球收益分配格局的改變必然需要重塑國際稅收新秩序,而新的秩序又要求各國去反思本國的稅制,使其能夠減少與國際稅制發(fā)展趨勢之間的摩擦,建立順應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展與合作的現(xiàn)代稅制。

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