每經(jīng)記者 胥帥    每經(jīng)編輯 宋思艱    

銀廣夏造假事件是A股資本市場(chǎng)歷史的一件大事。往事已矣，過(guò)去的銀廣夏已變?yōu)槲鞑縿?chuàng)業(yè)（000557，SZ），然而子公司因虛開(kāi)近四千份發(fā)票，再次進(jìn)入公眾視角。

7月5日，西部創(chuàng)業(yè)公告稱，公司全資子公司寧夏大古物流有限公司（以下簡(jiǎn)稱大古物流）收到國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局稽查局《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》（寧稅稽罰告﹝2019﹞33034號(hào)）。告知書顯示，大古物流虛開(kāi)近四千份發(fā)票，涉及金額數(shù)億元。大古物流與上下游企業(yè)形成了資金空轉(zhuǎn)，大量資金形成閉環(huán)回流。如果稅務(wù)行政部門認(rèn)定大古物流涉稅事項(xiàng)成立，處理結(jié)果導(dǎo)致大古物流資不抵債或支付不能時(shí)，可能導(dǎo)致大古物流破產(chǎn)清算。

西部創(chuàng)業(yè)子公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票

曾經(jīng)的銀廣夏，現(xiàn)在的西部創(chuàng)業(yè)（000557，SZ），即便換了“馬甲”，但還是攤上了大事。

西部創(chuàng)業(yè)披露稱，公司全資子公司寧夏大古物流有限公司（以下簡(jiǎn)稱大古物流）收到國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局稽查局《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》（寧稅稽罰告﹝2019﹞33034號(hào)）。

告知書顯示，大古物流竟然虛開(kāi)了近四千份發(fā)票，涉及金額數(shù)億元。這事要說(shuō)到2016年。2016年6月，大古物流經(jīng)人介紹認(rèn)識(shí)朱亞賓、王保玉、王彪三人，并由此三人充當(dāng)中間人進(jìn)行煤炭貿(mào)易。上游銷貨方及下游購(gòu)貨方以委托授權(quán)書形式委托朱亞賓、王保玉與大古物流開(kāi)展煤炭貿(mào)易及貨款結(jié)算。

2016年7～12月期間，大古物流通過(guò)朱亞賓、王保玉、王彪三人共取得北京嘉世輝煌商貿(mào)有限公司、北京美隆康元商貿(mào)有限公司、北京京升泰洋商貿(mào)有限公司、北京寶顯隆豐商貿(mào)有限公司等38家企業(yè)開(kāi)具的品名為“煤”的3818份增值稅專用發(fā)票，金額3.78億元，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.43億元。

2016年7～12月期間，大古物流向北京世紀(jì)漢徽國(guó)際貿(mào)易有限公司、大連長(zhǎng)源煤炭有限公司等20家下游企業(yè)開(kāi)具了品名為“煤”的增值稅專用發(fā)票219份，金額3.81億元，銷項(xiàng)稅額6477萬(wàn)元。

大古物流與上下游58家企業(yè)的資金結(jié)算方式分為銀行承兌匯票和銀行電匯兩種。大古物流與35家上游企業(yè)、19家下游企業(yè)共背書162份銀行承兌匯票。經(jīng)相關(guān)銀行證實(shí)，其中73份銀行承兌匯票未簽發(fā)、73份銀行承兌匯票無(wú)上下游購(gòu)銷企業(yè)及大古物流背書記錄，涉及金額3.02億元。

經(jīng)查，銀行電匯結(jié)算方式中，戶名為王春光的賬戶先將資金匯款給下游企業(yè)或其法定代表人個(gè)人賬戶，下游企業(yè)再將資金打入大古物流賬戶，大古物流以貨款名義將款項(xiàng)匯給上游企業(yè)，上游企業(yè)收到資金后將款項(xiàng)集中打入北京京升泰洋貿(mào)易公司后，再匯款至王春光個(gè)人賬戶。大古物流向20家上游企業(yè)支付的1.21億元中有8943.5萬(wàn)元形成資金閉環(huán)回流，向14家下游企業(yè)收到的1.3億元中有9270萬(wàn)元形成資金閉環(huán)回流。

上海新古律師事務(wù)所王懷濤律師對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是大古物流對(duì)上游公司付款，上游公司開(kāi)票，大古物流對(duì)下游收款，并對(duì)下游公司開(kāi)票。大古物流在中間，由此形成了兩個(gè)閉環(huán)。也就是說(shuō)，這些資金在圍繞大古物流的產(chǎn)業(yè)鏈中空轉(zhuǎn)。

經(jīng)檢查核實(shí)，在上述業(yè)務(wù)中大古物流不實(shí)際掌控煤炭的采購(gòu)、銷售及貨物交割，不能提供煤炭購(gòu)銷業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的運(yùn)輸記錄及相關(guān)證據(jù)資料，支付的貨款最終回流到王春光個(gè)人賬戶。

子公司或破產(chǎn)清算

如今，西部創(chuàng)業(yè)子公司涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票一事終于有了新的結(jié)果。因?yàn)樵缭?017年，大古物流就提示了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稱大古物流涉嫌收受業(yè)務(wù)單位虛開(kāi)的增值稅發(fā)票。

子公司攤上事，西部創(chuàng)業(yè)必然“臉上無(wú)光”。更尷尬的是，當(dāng)時(shí)西部創(chuàng)業(yè)剛更名一周年，與“銀廣夏”劃清界限。2016年5月，當(dāng)時(shí)的“銀廣夏”更名為西部創(chuàng)業(yè)，表示目的是為適應(yīng)多元化發(fā)展戰(zhàn)略，突出地域特點(diǎn)。“銀廣夏”造假事件是西部創(chuàng)業(yè)不堪回首的往事，“不可能的產(chǎn)量、不可能的價(jià)格、不可能的產(chǎn)品”的三不可能，揭開(kāi)了銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的一面。

“因?yàn)檫@是行政處罰告知書，目前還不能完全認(rèn)定，尚在聽(tīng)證階段。”王懷濤對(duì)記者表示，虛開(kāi)發(fā)票的后果十分嚴(yán)重，不僅面臨罰款，還可能構(gòu)成刑事犯罪，“認(rèn)定的責(zé)任人一般就是參與人。”

根據(jù)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，如果稅務(wù)部門認(rèn)定大古物流涉稅事項(xiàng)成立并做出處罰決定，大古物流需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。因大古物流為公司納入合并報(bào)表范圍的全資子公司，該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理將對(duì)大古物流和公司2019年度的凈利潤(rùn)產(chǎn)生不利影響，如果涉及舞弊情形的，將對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整。大古物流可能補(bǔ)繳的稅金及罰款合計(jì)約為1.03億元（不含滯納金）。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，大古物流2018年末的資產(chǎn)總計(jì)為3172.16萬(wàn)元，負(fù)債合計(jì)為1795.28萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為1376.88萬(wàn)元。如果稅務(wù)行政部門認(rèn)定大古物流涉稅事項(xiàng)成立，處理結(jié)果導(dǎo)致大古物流資不抵債或支付不能時(shí)，可能導(dǎo)致大古物流破產(chǎn)清算。

大古物流對(duì)西部創(chuàng)業(yè)的收入貢獻(xiàn)度不低，特別是2018年。當(dāng)年，大古物流實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1.2億元，占合并報(bào)表的比重為15.76%。