繼利安達所、瑞華所、立信所之后，眾華所成為第四家被暫停承接新的證券業務的會計師事務所。

11月20日，財政部、證監會發布《關于責令眾華會計師事務所（特殊普通合伙）暫停承接新的證券業務并限期整改的通知》（下稱《整改通知》），決定責令眾華所暫停承接新的證券業務，要求其提交書面整改計劃，于2個月內完成整改并提交整改報告。

圖片來源：證監會

另據彭博社消息，曾在港上市、已除牌的中國森林，其清算人起訴會計師事務所畢馬威。理由是該行在中國森林2009年來港上市前的審計過程中，未能發現管理層偽造了公司的林業資產及收入，因此要求賠償1.66億美元（約合13億港元）。

今年以來，中介機構屢碰紅線。專家表示，強化質量管理才能有效防范風險。

眾華所觸發“兩年兩單”

根據《財政部證監會關于會計師事務所從事證券期貨相關業務有關問題的通知》（財會[2012]2號），會計師事務所“兩年內在執業活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的”，視為不具備證券資格條件。該會計師事務所應當自出現上述情形之日起兩個月內進行整改，并自整改結束之日起5個工作日內報送整改情況說明。未按規定提交整改計劃表或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監會將撤回其證券業務資格。

這一規定在業內被稱為“兩年兩單”，而眾華所的情況則是“一年兩單”。眾華所受到的兩次行政處罰，涉及此前的雅百特案和圣萊達案。

業內人士分析，眾華所在一年之內兩次被處罰，表明會計師事務所內部管理、質量控制體系存在重大缺陷，難以有效防范重大執業風險，嚴重影響了事務所的執業質量。在雅百特和圣萊達案件中，眾華所這一資本市場“看門人”，沒能真正發揮其核查、把關職責。

《整改通知》對眾華所提出的要求有三：

一是責令眾華所自第二次行政處罰之日（2019年10月28日）起暫停承接新的證券業務；

二是自第二次行政處罰之日起，眾華所應根據向財政部、證監會提交的書面整改計劃，于2個月內完成整改并提交整改報告；

三是在整改和接受核查期間，眾華所首席合伙人、審計業務主管合伙人、質量控制主管合伙人和相關簽字注冊會計師不得離職、辦理退伙或轉所手續。

眾華所整改完成后，財政部、證監會將對其整改情況進行核查，根據核查情況做出是否允許眾華所恢復承接新的證券業務的決定。

59家上市公司或受影響

值得關注的是，暫停承接新的證券業務期間，會計師事務所不能承接包括上市公司、新三板公司、擬IPO公司等在內的新的年報審計等證券業務。此前的瑞華所、立信所由于審計業務規模較大，上市公司客戶家數較多，均受到了較大的影響。

據了解，眾華所2018年上市公司審計客戶有59家。如上市公司未在2019年10月28日前召開股東大會聘用眾華所為2019年度財務報告審計師，則在眾華所被暫停承接新的證券業務期間，上市公司無法繼續聘用眾華所。

從此前被暫停承接新的證券業務的情況來看，利安達所實際暫停承接新的證券業務6個多月，瑞華所和立信所均為3個月左右。

畢馬威或被索賠13億港元

身為“四大”之一的畢馬威也被指控違背了職業操守。

據彭博報道，根據相關案件的法院判案書所包含的信息，畢馬威未能在上市前審計階段發現當時的中國森林高管編造該公司的種植資產和收入。該文件顯示，香港法院將于2021年6月審理此案，為期10周。

中國森林于2009年11月通過首次公開募股（IPO）籌資16.8億港元，然而僅在一年后便被停牌，并于2017年公司清盤并從港交所中除牌。根據法庭文件，此次訴訟是一項重大的審計過失索償。原告聲稱，被告畢馬威未能指出一項嚴重而虛假的會計項目。

其清算人起訴會計師事務所畢馬威，要求賠償1.66億美元（約合13億港元）。

香港證監會今年初向4家投行提出7.87億港元的罰款，其中就包括中國森林案件。渣打銀行和瑞銀集團是中國林業IPO的聯合發起人，瑞銀被暫時吊銷牌照一年，至2020年3月才可為上市申請擔任保薦人。

專家：需強化質量管理

今年以來，中介機構屢碰紅線。專家指出，會計師事務所只有充分認識自身“專業機構”定位，建立健全風險共擔、利益共享的合伙機制，強化一體化管理，突出以質量為導向的質量控制體系，才能有效防范化解風險，贏得市場和投資者認可。

銀河證券首席經濟學家劉鋒建議，中介機構要當好資本市場看門人，建立針對中介機構的激勵相容機制，加強考核會計師事務所，審計師需出具帶強調事項段的無保留意見。

對標國際經驗，新時代證券首席經濟學家潘向東舉例介紹說，安達信會計師事務所由于配合安然出具虛假審計報告，最終在嚴厲處罰機制下轟然倒塌。

東方證券首席經濟學家邵宇建議，應加大對資本市場中介違法違規行為的處罰力度，令市場主體望而生畏。

封面圖片來源：攝圖網