每經記者 李蕾    每經編輯 肖芮冬    

《每日經濟新聞》獲悉，為進一步促進私募股權市場發展，落實《成都市促進創業投資發展若干政策措施》及其他促進天使投資個人的相關扶持政策，根據《國家發展改革委辦公廳關于開展2020年創業投資備案年檢工作的通知》要求，成都市發改委近日發布了天使投資人申請備案的詳細流程。

另外，成都市創業投資和股權投資協會（以下簡稱成都市創投協會）受成都市發改委委托，負責天使投資人備案的初審核查，并為初審合格的天使投資人出具推薦意見。值得注意的是，國家發改委在今年3月印發了《國家發展改革委辦公廳關于開展2020年創業投資備案年檢工作的通知》，首次新增了天使投資人備案，而成都市發改委公布的這份流程則意味著成都市的天使投資人可以開始申請備案，同時備案的投資人和創投企業還可以享受稅收優惠。

下面我們就來詳細看看，這份成都市天使投資人備案操作指南的要點。

一、備案條件

1、遵紀守法、誠實守信，無刑事違法和行政處罰記錄，未被列為失信懲戒對象。

2、有較強的經濟實力和風險承受力，以個人自由資金出資，不得向其他個人或機構募資，不得通過貸款、舉債等加杠桿行為進行投資。

3、具有從事投資、企業管理或相關業務的經歷和技能。

4、不屬于被投資初創型企業的發起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹），且與被投資初創型企業不存在勞務派遣等關系。

5、具有中國投資協會股權和創業投資專業委員會、地方創業投資協會等相關協會的推薦意見。

二、備案流程

1、成都市創投協會初審

首先，各天使投資人向成都市創投協會遞交紙質材料；其次，天使投資人接受成都市創投協會的備案訪談并簽署真實性承諾；第三，成都市創投協會詳細審核材料，并對符合條件的天使投資人出具推薦意見。

2、各天使投資人向成都市發展和改革委員會郵寄或當面提交紙質材料

3、線上填報材料

4、完成備案

三、稅收優惠

根據《成都市發展和改革委員會關于開展2020年度成都市備案創業投資企業年檢工作的通知》，為支持符合條件的創業投資企業和天使投資人享受稅收優惠政策，已備案并通過年檢的創業投資企業和天使投資人可通過“全國創業投資企業備案管理信息系統”登記擬新申報稅收優惠有關信息。

四、優惠內容

根據財政部稅務總局《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》，相關的稅收優惠我們也給大家做了一個梳理。

1、針對天使投資個人

天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿兩年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人投資多個初創科技型企業的，對其中辦理注銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。

2、針對公司制創業投資企業

公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿兩年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

3、針對有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）

合伙創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿兩年的，該合伙創投企業的法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

個人合伙人則可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

4、除此之外，針對個人合伙人所得稅這一塊，財政部、稅務總局、發展改革委、證監會在2019年初聯合發布了《關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》，對于相關優惠有如下表述：

創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創投企業選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目、5%~35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

封面圖片來源：攝圖網