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每經記者 王硯丹 每經編輯 謝欣

2020年即將結束，一年一度的年報季又將展開。但在年報季開始前，監管層已經開始加大對中介機構的監管力度。

12月23日，北京證監局公開了多份監管措施，其中大華會計師事務所因恒信東方2018年年報審計問題被采取出具警示函措施，中審眾環因乾景園林2019年年報審計問題被采取監管談話措施，中準會計師事務所因嘉寓股份和休恩科技的2019年年報審計問題被采取出具警示函措施。 

從具體情況看，關聯方、收入成本、存貨、商譽等是上述事務所審計問題出現較多的地方。審計程序執行不到位、未能取得充分、適當的審計證據是監管關注的重點。

關聯方、存貨、收入成本等為年報審計問題重災區

大華會計師事務所因在恒信東方2018年度財務報表審計項目存在問題而受罰。北京證監局指出，大華事務所在審計過程中主要存在關聯方審計、函證程序、存貨審計、收入成本審計、商譽減值等五個方面存在問題。

如在進行收入成本函證時，大華事務所對回函蓋章單位與發函單位不一致、發函與回函地址不一致等事項，未進一步執行審計程序，涉及金額909.34萬元；對未留存發函、回函快遞信息，未留存回函原件，涉及金額2378.3萬元。

在進行收入成本審計時，2018年，恒信東方確認了17家山西大同客戶收入7646萬元。北京證監局認為，上述客戶注冊時間較短、部分客戶已工商注銷，與上述客戶之間的交易金額高于注冊資本。而事務所工作人員對相關異常事項執行的核查程序不充分。

北京證監局指出，審計師的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40號）第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，決定對大華會計師事務所及簽字會計師敖都吉雅、周龍采取出具警示函的監督管理措施。

中審眾環會計師事務所則因在乾景園林2019年度財務報表審計項目中存在瑕疵而受罰。北京證監局指出，問題主要在重要性水平、應收賬款審計、建造合同收入審計、其他權益工具投資審計、其他權益工具投資審計等方面。

如在進行重要性水平選取時，中審眾環未根據調整后的重要性水平相應調整審計程序。在計劃審計工作中，公司審定稅前利潤較未經審計數據降幅較大，審計師對重要性水平進行調整，但在確定重大賬戶和進一步審計程序時，仍使用調整前的重要性水平。此外，乾景園林與蘭州某公司相關項目結算金額存在分歧尚在訴訟過程中，就對該公司的應收賬款及預收賬款對抵4233萬元，并轉回信用損失準備1270萬元。審計師認可上述會計處理，但未取得合同中約定的進度付款證書，且未獲得對方公司確認，未獲取充分適當的審計證據。

北京證監局指出，審計師上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40號）第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，決定采取監管談話的監督管理措施。要求中審眾環首席合伙人、相關簽字注冊會計師于2020年12月28日14時接受監管談話。

中準會計師事務所則在創業板公司嘉寓股份和新三板公司休恩科技的2019年財務報表審計項目執業中均存在問題。

嘉寓股份的審計執業一共存在六個問題，包括應收款項融資、重要性水平、應收款項、收入確認、存貨、遞延所得稅資產。休恩科技的審計執業問題主要集中在研發費用、收入和成本確認、存貨、遞延所得稅資產等方面。

北京證監局指出，中準會計師事務所違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40號）第五十二條、第五十三條和《非上市公眾公司監督管理辦法》第七十六條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條和《非上市公眾公司監督管理辦法》第七十七條的規定，決定對其采取出具警示函的監督管理措施。北京證監局提示中準會計師事務所應關注執業風險，及時采取措施加強質量管理，確保審計執業質量，并于收到決定書之日起30日內提交書面報告。

四家涉及公司近年業績均存壓力

三家事務所在年報審計季前集中收到監管函，反映了監管在壓實中介機構責任方面不遺余力。而《每日經濟新聞》記者發現，上述存在審計瑕疵的公司年報審計意見雖然均是標準無保留，但在其實際經營中卻存在近期業績下滑等問題。因此投資者對于微利股或是相關中介機構接受過監管措施的上市公司或應保持一定謹慎。

恒信東方2018年出現審計瑕疵的年報業績靚麗，全年實現凈利潤1.98億元，同比增長110.65%。但是2019年凈利潤同比下降71.59%，只有5633.19萬元。今年前三季度則為虧損5667.83萬元。

乾景園林2019年實現凈利潤1677.50萬元，同比扭虧為盈，但今年前三季度再次虧損1691.60萬元。

嘉寓股份2019年實現凈利潤2552.52萬元，同比下滑56.53%。今年前三季度虧損5219.22萬元。

休恩科技2019年虧損1024.24萬元，今年上半年盈利214.99萬元。公司目前掛牌創新層，采用做市交易。