每經(jīng)記者 陳晨    每經(jīng)編輯 吳永久    

近日，中國證監(jiān)會披露了對北京興華的行政處罰決定書，對其沒收審計業(yè)務收入100萬元，并處以100萬元罰款；同時，也對兩名相關人員分別處于5萬元的罰款。

處罰決定書顯示，北京興華為某控股公司申請證券公司新增5%以上股東資格提供審計服務，但是未勤勉盡責，導致該控股公司提供的審計報告存在虛假記載。即該控股公司2013年度營業(yè)收入合計9.49億元，北京興華未能在審計中發(fā)現(xiàn)其中8.92億元收入為虛假收入。

北京興華及兩名人員被處罰

10月12日，證監(jiān)會披露的行政處罰決定書顯示，對北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱北京興華）違反證券法律法規(guī)行為進行了立案調(diào)查、審理，本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

處罰決定書顯示，因某控股公司申請成為證券公司新增5%以上股東資格的行政許可需要，該控股公司于2014年6月委托北京興華對其2013年度及2014年一季度的財務報表進行審計，北京興華出具了無保留意見的審計報告，審計收費100萬元。

2014年8月，該控股公司申請成為證券公司新增5%以上股東，為此，證券公司作為申報材料方向中國證監(jiān)會報送了證券股份有限公司關于發(fā)行股份購買資產(chǎn)涉及的總股本變更、新增5%以上股東資格以及設立子公司的請示等文件。在此文件中，前述控股公司提供的2013年度審計報告含有虛假財務數(shù)據(jù)和隱瞞巨額或有負債，即該控股公司2013年度營業(yè)收入合計9.49億元，北京興華未能在審計中發(fā)現(xiàn)其中8.92億元收入為虛假收入。

證監(jiān)會表示，北京興華在為某控股公司出具2013年度及2014年一季度的審計報告過程中未發(fā)現(xiàn)該控股公司2013年度確認的8.92億元收入為虛假收入，明知該控股公司存在或有事項，卻未核實及披露該控股公司或有負債，未盡到勤勉盡責義務。

因此，證監(jiān)會決定責令北京興華改正違法行為，沒收審計業(yè)務收入100萬元，并處以100萬元罰款；同時對簽字注冊會計師韓景利以及直接負責的主管人員姜照東給予警告，并分別處以5萬元的罰款。

審計報告出具日早于關鍵審計證據(jù)獲取日

與此同時，審計程序不到位的細節(jié)也隨之曝光。證監(jiān)會披露顯示，該控股公司出售房產(chǎn)時簽訂的購房協(xié)議書中特殊約定了甲方應當于本協(xié)議簽署后，在滿足簽署網(wǎng)簽條件的前提下，但不得晚于2014年8月31日，與乙方簽署《北京市商品房買賣合同》及相關附件、補充協(xié)議并保證房產(chǎn)已具備網(wǎng)簽的條件并且辦理完畢所有網(wǎng)簽手續(xù)，否則應退還房款并支付違約金。

然而，該控股公司未實際辦理網(wǎng)簽及交接手續(xù)。審計未對支持其確認該控股公司2013年度8.92億元售房收入的購房協(xié)議書中涉及購房合同履行的重要前提即“網(wǎng)簽條款”約定予以核實，未向售房對手方函證，也未對該約定的履行情況采取其他審計程序。會計師審計期間為2014年6月，正好臨近約定的最后期限，但會計師未對網(wǎng)簽條款的執(zhí)行情況予以關注并采取相應審計程序。

雖然，北京興華提供的情況說明稱，項目組在營業(yè)收入審計中采取了索取企業(yè)提供的銷售清單，與銷售部的房屋買賣合同統(tǒng)計進行對比，抽取一定的樣本等程序，但調(diào)查中發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中的購房協(xié)議書后未附有銷售清單，審計工作底稿中也無相關比對記錄留痕。

此外，審計報告出具日早于關鍵審計證據(jù)獲取日。北京興華出具的2013年度及2014年一季度審計報告日期為2014年6月23日，但支持其確認該控股公司2013年度8.92億元售房收入的購房協(xié)議書真正用印蓋章日期卻為2014年6月27日。

前述證券公司或為方正證券

根據(jù)今年中堅科技2021年4月30日披露的《關于擬聘任會計師事務所的公告》顯示，北京興華成立于1992年，總部設在北京。最近三年，北京興華受（收）到行政處罰2次、行政監(jiān)管措施13次，未受（收）到刑事處罰和行業(yè)自律處分。24名從業(yè)人員近三年因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰1次、行政處罰2次、監(jiān)督管理措施11次和自律監(jiān)管措施0次。

雖然前述證監(jiān)會行政處罰決定書并未披露控股公司及證券公司名稱，但今年4月30日，吉視傳媒披露的《關于續(xù)聘會計師事務所的公告》或能給出答案。

吉視傳媒公告顯示，擬聘任北京興華為公司2021年度審計及內(nèi)控審計機構。在審計機構基本情況中顯示，2016年6月16日，北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）收到中國證券監(jiān)督管理委員會出具的調(diào)查通知書（滬證專調(diào)查字2016377）。該調(diào)查主要針對北京興華在北京政泉控股有限公司2013年度財務報表審計過程中，涉嫌違反證券法律法規(guī)而進行的立案調(diào)查。該項目注冊會計師為韓景利、姜照東，而這也與前述證監(jiān)會行政處罰決定書相契合。

記者了解到，2014年8月2日，方正證券披露公告表示，公司于2014年8月1日收到中國證監(jiān)會《關于核準方正證券股份有限公司向北京政泉控股有限公司等發(fā)行股份購買資產(chǎn)的批復》，核準公司發(fā)行股份購買民族證券100%股權方案，內(nèi)容之一就包括核準北京政泉控股有限公司持有方正證券5%以上股權的股東資格。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)