策劃人 劉學東 每經記者 李可愚 每經編輯 陳旭

全年各項留抵退稅政策新增退稅總額將達到約1.64萬億元；

截至6月9日，全國累計向納稅人賬戶退稅額已經達到15483億元，超過去年全年辦理退稅規模的兩倍；

已出臺的制造業等6個行業企業的存量留抵稅額全額退還政策再次擴圍，新納入批發和零售業等7個行業，新措施將自7月1日起執行……

根據政府工作報告的安排，今年我國將對留抵稅額提前實行大規模退稅，退稅資金全部直達企業。在這項政策的助力下，今年退稅減稅的規模將達到2.5萬億元，將成為退稅減稅規模史上最高的一年。在這其中，預計各項留抵退稅政策新增退稅總額就將達到約1.64萬億元。

相關政策將如何落地？企業不熟悉流程是否對退稅造成影響？

近日，《每日經濟新聞》記者兵分多路，走訪了江蘇、廣東、山東和四川等地的稅務機關和多家企業，并對多名該領域內的專家進行了專訪，試圖為讀者管中窺豹，從而更清晰地了解本次大規模退稅政策如何實施、存在哪些難點、又產生了怎樣巨大的政策效應。

實施效果：4月以來中小微企業累計退稅額已超萬億元

此次增值稅留抵退稅措施到底有多大的規模，這是大家最為關心的話題。

對此，在今年3月5日全國兩會舉行的首場“部長通道”采訪活動中，財政部部長劉昆在回答記者提問時明確指出，今年“退稅減稅的規模歷史上最高，達2.5萬億元”。

《每日經濟新聞》記者梳理了近年來歷年政府工作報告公布的減稅降費和為市場主體減負“成績單”。對比此前數據看， 2020全年我國為市場主體減負超過2.6萬億元，但其中1.7萬億元都與減免社保費有關，因此，2022年2.5萬億元的退稅減稅規模當得起“歷史上最高”這一表述。

從近年減稅退稅規模來看，2022年2.5萬億的規模為歷年來之最

此次大規模退稅減稅，又能夠讓多少市場主體受益？

《每日經濟新聞》記者注意到，今年5月10日，國家稅務總局等三部門發布消息顯示，今年4月1日至30日，全國已有8015億元增值稅留抵退稅款退到145.2萬戶納稅人賬戶上。

而到了6月10日，在稅務總局舉行的“落實留抵退稅政策 助力穩住經濟大盤”專題新聞發布會上，最新數據顯示，截至6月9日，已累計新增退稅減稅降費及緩稅緩費超2萬億元，主要包括三個部分：

一是4月1日-6月9日的70天時間里，已有14250億元退稅款退到納稅人賬上，再加上一季度繼續實施此前出臺的留抵退稅老政策1233億元，已累計有15483億元退稅款退到納稅人賬戶，超過去年全年辦理退稅規模的兩倍。

二是1-4月全國新增減稅降費2440億元。

三是繼續實施制造業中小微企業緩繳政策累計緩繳稅費4289億元。
據稅務總局貨物和勞務稅司司長謝文介紹，近期在部分地區出現疫情期間，留抵退稅以真金白銀為困難企業送上“及時雨”，幫助企業渡過難關。僅僅以批發零售、民航、旅游、文化藝術等受疫情影響較大的服務行業為例，就有81.4萬戶困難行業企業享受退稅2593億元。

稅務總局新聞發言人榮海樓也表示，4月1日至6月9日，從企業看，微型、小型、中型企業存量留抵稅額集中退還基本完成，小微企業依然是受益主體。已獲得退稅的納稅人中，小微企業占比94.9%，共計退稅7039億元；中型企業共計退稅3412億元。換句話說，中小微企業一共獲得的留抵退稅額已經超過1萬億元。

此外，近一段時間以來，各省也密集發布了一系列涉及大規模留抵退稅受惠企業數量的數據。

江蘇、浙江等沿海省份受益企業數量達到20萬戶左右

落地聚焦：資金從哪里來、如何杜絕騙稅行為

在推進大規模留抵退稅的過程中，有哪些方面的難點需要逐一克服？

《每日經濟新聞》記者注意到，首先，“錢從哪里來”是推進留抵退稅落地要解決的最迫切難題。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文接受《每日經濟新聞》記者采訪時分析，目前我國增值稅采用生產地原則進行分享，因此可能會出現這樣的情況：即納稅人產生的增值稅銷項稅和進項稅不在同一個管轄地，這樣一來，就會導致分擔退稅的所在地和增值稅收入所在地不一致。

從當前情況看，當前國務院提出，新增留抵退稅地方負擔部分，由中央財政補助平均超過82%，也就是留抵退稅所需資金的“大頭”由中央承擔，這是一個比較穩妥的做法。

《每日經濟新聞》記者也注意到，今年5月10日，財政部預算司司長王建凡介紹，財政部通過特定國有金融機構和專營機構近年結存利潤，安排支持基層落實減稅降費和重點民生等轉移支付1.2萬億元，包括新出臺留抵退稅政策專項資金6200億元、其他退稅減稅降費專項資金3000億元、補充縣區財力專項資金2800億元。

此外，王建凡透露，考慮到中型企業存量留抵稅額的退稅節奏進一步加快，財政部將提前下達相關資金，確保地方有充足財力用于落實留抵退稅政策和基層“三保”保障，并要求省級財政部門加緊制定資金分配方案，及時下達市縣財政。

此外，如何防止在推進大規模留抵退稅中出現各類騙稅違法犯罪行為，也是相關工作的一大難點和重點。

近日，央視《焦點訪談》節目就披露，在由國家稅務總局等六部門共同組成的聯合打擊騙稅工作機制下，今年4月1日至6月20日，全國查實騙取留抵退稅企業1388戶，其中，打擊虛開騙取留抵退稅團伙106個，追回留抵退稅款近6億元。

施正文分析，受各種因素驅動，某些納稅人有比較強的騙稅沖動：

一是退稅是納稅人無償從國庫中直接獲得資金的一種行為，使得一些人可能會因此鋌而走險，此前出口退稅中也曾出現過這類情況；

二是此次留抵退稅因為涉及存量，因此即使企業的生產沒有增加，也可以獲得退稅稅款，這與減稅措施一般都和企業擴大生產相掛鉤有顯著區別。

施正文表示，要防范各類騙稅行為，做好相關管理審核工作很有必要。當前，為了讓納稅人及時獲得退稅，退稅審核的時間很短。這就對有關部門的審核質量提出了更高要求。比如說，對于納稅人提交的各項材料一定要及時備查、審核中出現的各種漏洞也要及時補上。

同時，在堅持大規模稅費支持政策的大前提下，對于騙稅行為的打擊一定要有足夠的力度，這樣才能起到警示作用，讓退稅不能落到違法者的口袋。

稅務部門為企業提供留抵退稅的政策輔導 圖片來源：新華社

政策加碼：大規模留抵退稅措施再納入七行業

對廣大市場主體來說，留抵退稅又該如何操作？

今年3月22日，財政部、稅務總局發布了《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，對于相關政策措施如何落地作出了詳盡闡釋。

公告明確，適用該項政策的納稅人需同時符合以下條件：（一）納稅信用等級為A級或者B級；（二）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

公告還指出，將加大“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業等行業企業（含個體工商戶），并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額。

此外，對于如何判斷納稅人是否屬于上述六大行業，稅務總局還發文解讀表示，制造業等行業納稅人，是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”“科學研究和技術服務業”等業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業務，以相關業務增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業等行業納稅人。

值得注意的是，隨著政策的推進實施，大規模留抵退稅政策措施在不斷擴圍。

5月31日，國務院印發《扎實穩住經濟的一攬子政策措施》指出，進一步加大增值稅留抵退稅政策力度。在已出臺的制造業、科學研究和技術服務業等6個行業企業的存量留抵稅額全額退還、增量留抵稅額按月全額退還基礎上，研究將批發和零售業，農、林、牧、漁業，住宿和餐飲業，居民服務、修理和其他服務業，教育，衛生和社會工作，文化、體育和娛樂業等7個行業企業納入按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額政策范圍，預計新增留抵退稅1420億元。

隨后，財政部、稅務總局發布《關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》，提出擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍，自7月1日起執行。

封面圖片來源：新華社