每經(jīng)記者 張蕊    每經(jīng)編輯 陳星    

近期，受國內(nèi)外多重因素影響，我國就業(yè)壓力有所增加，消費增長乏力，有必要考慮有針對性的政策措施來加強對就業(yè)和居民消費的支持。

近日，一篇題為《負(fù)個人收入所得稅——關(guān)于促就業(yè)和穩(wěn)消費的一點政策思考》的工作論文，嘗試提出一個臨時實施負(fù)個人收入所得稅的方案。 

論文作者建議，對收入較低的群體采取臨時負(fù)個人收入所得稅政策，即按比例向個人支付一定數(shù)量的補貼，來實現(xiàn)促進(jìn)就業(yè)和拉動消費的目標(biāo)。

論文指出，負(fù)個人收入所得稅是指當(dāng)個人的工作收入低于一定水平時，國家按比例向個人支付一定數(shù)量的補貼。與一般的福利支出不同，負(fù)個人收入所得稅的前提通常是要求獲得補貼的人必須有工作。

負(fù)個人所得稅政策是否可行？與發(fā)放消費券相比孰優(yōu)孰劣？針對這些疑問，《每日經(jīng)濟新聞》記者電話采訪了多位專家。

負(fù)個人所得稅實際是一種補貼

何為負(fù)個人所得稅？這是一個什么樣的政策？適用于哪些場景？ 

“負(fù)個人所得稅是和所得稅的稅種性質(zhì)相關(guān)聯(lián)的一種說法。”中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授溫來成在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示，一般情況下，所得稅是有所得就征稅，沒有所得不征稅。所得稅大多數(shù)都實行累進(jìn)稅制，所以所得越多，征稅也越多。

“如果一些人沒有所得，生活很困難，實行負(fù)所得稅就相當(dāng)于政府在特定時期給這些群體發(fā)補貼。”溫來成舉例說，比如有的城市一些人不給政府交稅，政府還給這些人發(fā)錢，這實際上也可以理解為負(fù)所得稅。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，負(fù)個人所得稅名義上是稅，實際上是運用稅收手段實現(xiàn)對低收入者的財政補助。

施正文解釋，按照稅的本意，是有收入才交稅。“如果不實行負(fù)所得稅，當(dāng)然也不用交稅，而實行負(fù)所得稅，就是國家向你‘交稅’，也就是國家給你補貼。”施正文說，顯然負(fù)所得稅適用的場景是當(dāng)居民收入過低時，國家通過這樣一個制度給他補貼。

中國財政科學(xué)研究院公共收入研究中心副主任梁季則對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示：“我們現(xiàn)在的基本費用扣除和專項附加扣除，是在稅基上進(jìn)行減少，而負(fù)個人所得稅相當(dāng)于在稅額上進(jìn)行減少。”

梁季認(rèn)為，前述論文所表之意是在我國現(xiàn)有稅收制度基礎(chǔ)上，再加一項扣除。“這項扣除叫做工作扣除，這項扣除不是在收入里扣除，而是直接在應(yīng)納稅額里扣除。”

“如果是用稅額抵免的方式，那么就一定會出現(xiàn)負(fù)所得稅，所以就需要有制度上的安排。”梁季解釋，因為目前低收入者是不交稅的，如果有了負(fù)所得稅，負(fù)的數(shù)額越多，所獲得的負(fù)所得稅就越多，對于應(yīng)納稅額是0以及0以下的人而言，稅負(fù)也就不一樣，因此負(fù)所得稅也可以起到調(diào)節(jié)這部分人收入分配的作用。

負(fù)個人所得稅對促就業(yè)和穩(wěn)消費能起到一定作用

當(dāng)前，受國內(nèi)外多重因素影響，我國就業(yè)壓力有所增加，消費增長乏力，經(jīng)濟下行壓力增大，在這種形勢下，若實行負(fù)個人所得稅政策有哪些好處？對于促就業(yè)和穩(wěn)消費能否起到相應(yīng)的作用？

5月份，社會消費品零售總額33547億元，同比下降6.7%  圖片來源：國家統(tǒng)計局

對此，施正文認(rèn)為，現(xiàn)行個稅政策通過提高起征點、降低稅率等措施來調(diào)節(jié)社會分配，只對有應(yīng)稅所得的人起作用，但對于夠不到起征點的真正的低收入群體來說，并不能享受政策利好。“負(fù)所得稅則恰恰有助于彌補這種缺陷。它是財政支出手段，因此可以有效彌補稅收手段的不足。”他說。

不僅如此，負(fù)個人所得稅還可以促進(jìn)就業(yè)。施正文分析，適用負(fù)個人所得稅的前提是要有工作。“所以它實際上是激勵人們就業(yè)，而不能養(yǎng)懶漢，這是它和其他補貼的根本區(qū)別。”

此外，納稅人以現(xiàn)金交稅，負(fù)個人所得稅發(fā)的也是現(xiàn)金，對于真正的低收入群體而言，現(xiàn)金發(fā)放更便于他們直接消費。“從這幾個層面上來講，負(fù)所得稅確實對促就業(yè)和穩(wěn)消費能起到一定作用。”施正文說。

負(fù)所得稅與發(fā)放消費券不可互相替代

目前，全國范圍內(nèi)已有相當(dāng)多的省市啟動了消費券發(fā)放工作。與發(fā)放消費券促消費相比，負(fù)個人收入所得稅政策有哪些優(yōu)缺點？

梁季對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，從政策推出的靈活性來看，消費券的發(fā)放更為靈活，可以很快推出來，因為消費券發(fā)放目前都屬于地方政策，由地方財政負(fù)擔(dān)。但負(fù)個人所得稅涉及稅制安排，稅制的改革需要在中央層面推動，所考慮的因素會更多更復(fù)雜，推出的速度可能不及消費券。

從拉動消費角度看，消費券對消費的激勵更直接，必須消費才能使用，消費以后可以帶動經(jīng)濟。但負(fù)個人所得稅是間接的，它要先把錢發(fā)到低收入群體手里，這就有不確定性，這些人未必去消費，在對未來收入預(yù)期不好的情況下有可能用來儲蓄。

從覆蓋人群角度看，負(fù)個人所得稅的針對性更強，主要針對低收入群體；而消費券是對所有人都有利，不管高收入者還是低收入者，只要消費就能享受到福利。如此看來，負(fù)個人所得稅的總體規(guī)模可能會小于消費券。

溫來成則表示，發(fā)放消費券拉動消費從結(jié)果來看更多的是一種政策導(dǎo)向，實際上的拉動作用比較有限。

溫來成說，消費券通常會針對特定商品，且消費券大多數(shù)由地方財政負(fù)擔(dān)，要考慮地方的承受能力。
從國外的情況來看，消費券有非常明確的指向，比如有一種食品消費券，就是針對流浪乞討人員，給他們免費午餐。還有一種教育消費券，只發(fā)給學(xué)生，這些都是對特定群體發(fā)放的。

“落實到具體的個人或行業(yè)，發(fā)放消費券的作用比較明顯，但是放到整個地區(qū)或者全國范圍來講，這個力度就很小了。”溫來成說。

在施正文看來，消費券一般沒有附加條件就可以使用，而負(fù)所得稅的前提是必須有工作，“這些政策都是政府促消費穩(wěn)經(jīng)濟的手段，二者不可互相替代。”穩(wěn)經(jīng)濟需要政府采取組合式工具，負(fù)所得稅可以彌補現(xiàn)行政策的一些缺陷，但不能直接代替其他工具。

可嘗試在部分地區(qū)進(jìn)行短期試點

當(dāng)前背景下，這項政策在我國是否可行？

對此，溫來成認(rèn)為，國家在制定促消費政策時要統(tǒng)籌兼顧。從宏觀上來講，只能更多地寄希望于通過經(jīng)濟的增長、就業(yè)的增加、居民收入的增加，來提高全社會的消費水平和消費能力，再反過來拉動經(jīng)濟增長。 

“負(fù)所得稅也好，消費券也好，只能適合一些特定群體。”溫來成對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，像城鄉(xiāng)居民低保制度實際上就是一種負(fù)所得稅，目前我國城鄉(xiāng)低保覆蓋的人口總規(guī)模在4000萬人左右。

溫來成表示，現(xiàn)在的情況是受疫情等多種因素影響，餐飲、交通、旅游等行業(yè)困難較多，這些行業(yè)的就業(yè)人群如果失業(yè)，實在有生活困難，可以對他們實行負(fù)所得稅政策。“但這也得有一定的前置條件，就是地方財政能拿出來這個錢。”溫來成強調(diào)，從眼下來看，各地財政普遍吃緊。

溫來成介紹，個人所得稅目前是中央財政和地方財政四六分成，60%歸中央，40%收入歸地方，所以只有40%的空間留給地方來支配。“能不能夠?qū)嵭校吭诙啻蠓秶鷥?nèi)實行？首先要考慮資金問題。”

5月份，餐飲收入3012億元，下降21.1% 圖片來源：國家統(tǒng)計局

梁季則認(rèn)為，從整體稅制角度來看，我國個稅起征點比較高，大多數(shù)人本就不用交稅，如果實行負(fù)個人所得稅制度，意味著會有相當(dāng)多的人通過這項政策獲得補貼，這在稅制上是不匹配的。

換句話說，如果要實施負(fù)所得稅制度，就要保證有更多的人交稅，起征點就要低一點。現(xiàn)在本來很多人就不交稅，又有大量的人通過負(fù)所得稅拿補貼，財政壓力會很大。 

而且，“整個稅制改革周期會很長，修一次法并不容易。”梁季強調(diào)，實行負(fù)所得稅，需要進(jìn)行全方位的論證，要測算政策的覆蓋面、征管上是否可行等。

從具體征管角度來看，施正文提到，負(fù)個人所得稅是針對個人綜合所得來征稅，“個人收入信息很難準(zhǔn)確掌握，信息如果不準(zhǔn)確，最后就有可能補貼不公平。”

梁季也提到信息準(zhǔn)確的問題，一旦政策出臺，是不是有可能會出現(xiàn)一些人假就業(yè)？ 

因此，施正文認(rèn)為，政策的設(shè)計上既要兼顧財政承受力和居民的實際困難，也要考慮公平。

在施正文看來，以負(fù)個人所得稅這樣一種制度來實現(xiàn)對真正低收入群體的補貼是好事，可以嘗試在部分地區(qū)短期試點。“負(fù)所得稅在很多國家，特別是發(fā)達(dá)國家運用比較普遍，有其不可替代的作用，我們可以在這方面進(jìn)行一些探索。”

那可以在哪些地方試點？就現(xiàn)狀而言，低收入群體更多處于經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)應(yīng)該更積極地去做試點，但這些地區(qū)的財力通常也會比較緊張，相反經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)可能低收入群體相對不那么多，如何解決這種矛盾？

對此，施正文認(rèn)為，補助、保障等涉及基本公共服務(wù)問題，基本生存保障中央政府要承擔(dān)更多的責(zé)任。

“這些試點發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)都可以做。”施正文說，發(fā)達(dá)地區(qū)財力強，可以自己多承擔(dān)一些，試點范圍更廣一些；對欠發(fā)達(dá)地區(qū)，中央財政應(yīng)給予支持，可以搞專項轉(zhuǎn)移支付，但也要因地制宜、循序漸進(jìn)、量力而行。

封面圖片來源：新華社記者 魏培全 攝