婁飛鵬

“實施積極應對人口老齡化國家戰略，發展養老事業和養老產業。”這是黨的二十大報告中明確的內容。隨著人口老齡化和長壽時代到來，推進多層次、多支柱養老保險體系建設，建立養老金三支柱以增加養老金儲備，有利于滿足人民群眾日益增長的多樣化養老保險需要。

近期，我國對政策支持、商業化運營的個人養老金實行個人所得稅優惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領取收入的實際稅負由7.5%降為3%。政策實施追溯到今年1月1日。在目前我國個人養老金總體積累規模較小、仍處于起步階段的情況下，及時出臺稅收優惠政策，不僅有利于調動居民積累個人養老金的積極性，也有助于政策推進，取得更好效果。

在養老金三支柱中，基本養老金、職業養老金、個人養老金都可以起到養老保障作用，三者存在一定替代與補充關系。如果個人養老金獲得較好發展，可降低居民對基本養老金、職業養老金的依賴，同時提升養老保障水平。

在實際中，稅收優惠政策及其力度對個人養老金積累影響比較大。依據2018年公布的《關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》綜合計算，個人購買符合規定商業養老保險產品，在領取階段的稅負為7.5%。此前，個人稅收遞延型商業養老保險試點的稅收優惠政策力度，在一定程度上影響了政策成效。考慮到領取時納稅基數含全部投資收益，以及貨幣時間成本等因素，再加上實際操作流程繁瑣，其政策優惠對當期個人所得稅稅率10%及以下的人群意義不夠明顯。

經過幾年試點發展，我國個人養老金專屬產品已經覆蓋銀行、保險、基金、理財等領域，金融產品類型不斷豐富。為推進個人養老金獲得更好發展，可基于我國發展實際，參考國外經驗，豐富支持措施。首先，加大對養老金融產品的科普力度，提高居民對積累養老金的認知水平。其次，根據經濟發展水平等動態調整個人養老金年度繳費上限，把個人養老金稅收優惠和個人所得稅調整統籌考慮，豐富稅收優惠模式，讓稅收優惠政策保持較好吸引力。考慮到居民收入水平差異，對不能享受稅收優惠的群體，可探討采用補貼等方式調動其參與積極性。在操作流程設計上也應盡可能簡單。最后，對參加企業年金或職業年金的群體，其稅收優惠與個人養老金稅收優惠的相互關系及銜接需要研究明確。

當前，出臺稅收優惠等政策，引導更多群體參與個人養老金積累，確有必要。與此同時，也要充分考慮我國經濟發展階段，充分考慮個人養老金積累存在的累積效應。初期，受參與人數較少、資金積累少等因素影響，從絕對量上看或許增長較慢，但隨著時間延續絕對量增加將加快。因此，在政策設計上要著眼長遠不斷探索完善，讓政策在長期中保持相對穩定，更好發揮政策對個人預期的引導和激勵作用。

封面圖片來源：新華社