每經記者 杜恒峰    

每經評論員 杜恒峰

在距離上一輪個稅改革四年多后，近日，全國人大財經委關于2022年中央和地方預算執行情況與2023年中央和地方預算草案的審查結果報告建議，深入推進財稅體制改革，優化個人所得稅綜合所得征收范圍，完善專項附加扣除項目和標準。

個稅是我國重要的稅種，2022年個稅收入為14923億元，超過資源稅、印花稅等傳統稅種，其增速也更加穩定。當前階段，個稅最重要的功能不在于為財政籌資，而在于對收入的調節作用和對納稅主體的激勵作用。無論是減少收入差距，還是激勵納稅主體擴大生育、養老、個人發展等消費，公平性都是個稅制度設計最重要的準繩。

個稅的公平性，一方面體現為征稅范圍要盡可能公平，即綜合所得要納入更多的收入來源，另一方面體現為激勵方法要更加精準有效，即個稅專項附加扣除要更加細致。四年前個稅改革走出了關鍵一步，接下來的改革，仍要在公平性上面作出更多努力。

我國當前施行的是綜合與分類相結合的個稅制度。即工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得4項勞動性質的所得，合并為綜合所得，按相應稅率納稅。經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規定分別計算個人所得稅。這樣的分類征收目前存在明顯的不足，比如工資所得最高邊際稅率為45%，但股息、紅利等財產性所得稅率為20%。

二十大報告提出“鼓勵勤勞致富”“提高勞動報酬在初次分配中的比重”，個稅改革也應因此而變。綜合所得納入更多收入來源，不同個體個稅的負擔將更加公平。值得注意的是，這樣的調整并不必然意味著非勞動性收入稅負的增加，比如一些居民主要收入就是非勞動性的，稅率是20%，如果納入綜合所得，其實際稅率在抵扣項之后可能落在更低位置。當然，具體納入哪些收入來源，既要考慮稅收征管技術能否實現，同時也要考慮其對具體行業或市場的影響，但納入盡可能多的收入來源應當是明確的方向。

綜合所得納入更多收入來源是整體意義上的公平，但納稅人的情況千差萬別，個稅抵扣政策是促進個體公平的重要措施。關于是否提高5000元的免稅額度，各界爭論較大，但個稅抵扣政策需要優化沒有太多異議。四年前的改革，引入了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金以及贍養老人6個扣除項，之后將子女教育扣除從孩子3歲以后擴展至3歲前，同時引入個人養老金一年1.2萬元的抵扣。抵扣政策不可能一開始就很完備，其仍有很大的細化空間。比如個稅以個人為征收對象而非家庭，女性因為生育退出職場的損失，理應通過個稅調節加以補償，一個月至多5000元的抵扣額是一個值得考慮的選項。又比如，不同的扣除項，也不應拘泥于固定的金額，應當結合當地收入和房價、物價等情況，設置不同的扣除金額，并根據經濟社會的變化情況適時調整，提升居民的獲得感。