每經(jīng)編輯 段煉    

近日，中國(guó)網(wǎng)絡(luò)上出現(xiàn)了一種讓許多網(wǎng)民相當(dāng)吃驚和憤怒的說(shuō)法。

該說(shuō)法稱，美國(guó)政府要對(duì)中國(guó)“明搶”了，因?yàn)槊绹?guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫近日承諾說(shuō)，她要對(duì)在國(guó)際市場(chǎng)上有業(yè)務(wù)的中國(guó)企業(yè)追繳15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款。

圖片來(lái)源：視覺(jué)中國(guó)

隨后，這一消息便被中國(guó)網(wǎng)絡(luò)上的一些自媒體和大V傳播開(kāi)來(lái)，有人更怒斥耶倫對(duì)中企國(guó)際業(yè)務(wù)追繳稅款是21世紀(jì)的強(qiáng)盜行為。

然而就在同一時(shí)間，美國(guó)的《華爾街日?qǐng)?bào)》也刊登了一篇評(píng)論文章，但內(nèi)容反而是罵耶倫在幫中國(guó)坑美國(guó)的。

這是怎么回事？

俄媒：耶倫稱將對(duì)中企追繳15%“國(guó)際稅”

大V：21世紀(jì)的強(qiáng)盜行為

據(jù)環(huán)球時(shí)報(bào)，國(guó)內(nèi)網(wǎng)上這一說(shuō)法的源頭，來(lái)自俄羅斯衛(wèi)星通訊社中文網(wǎng)的一篇由短短四段話組成的報(bào)道，主要內(nèi)容是美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)珍妮特·耶倫在國(guó)會(huì)中承諾，會(huì)對(duì)在國(guó)際市場(chǎng)上有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的中國(guó)企業(yè)追繳15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款。

該報(bào)道稱，美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)珍妮特·耶倫承諾，要對(duì)在國(guó)際市場(chǎng)上經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的中國(guó)企業(yè)追繳15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款。

耶倫在國(guó)會(huì)的發(fā)言中評(píng)論了中國(guó)企業(yè)不支付15%國(guó)際業(yè)務(wù)稅款的風(fēng)險(xiǎn)，她說(shuō)道：“我們將會(huì)這樣做，保證稅款征收……不管用什么方式?！?/span>

該項(xiàng)稅收涵蓋了在低稅率國(guó)家注冊(cè)的公司，包括中國(guó)。她指出，不僅美國(guó)，歐洲也會(huì)密切監(jiān)督中國(guó)企業(yè)執(zhí)行國(guó)際稅法的情況。

耶倫向國(guó)會(huì)議員表示：“執(zhí)行機(jī)制規(guī)定，如果中國(guó)企業(yè)由于某些原因無(wú)法支付該項(xiàng)稅款，那么在美國(guó)或有中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的任何國(guó)家，將對(duì)中企征收額外稅款?！?/span>

不過(guò)，這篇報(bào)道并沒(méi)有交代耶倫說(shuō)出這番話的事件背景和前因后果，也沒(méi)有對(duì)耶倫提到的“15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款”是什么進(jìn)行任何交代。

隨后，這一消息便被中國(guó)網(wǎng)絡(luò)上的一些大V和自媒體傳播開(kāi)來(lái)，有大V更是怒斥耶倫對(duì)中企國(guó)際業(yè)務(wù)追繳稅款是21世紀(jì)的強(qiáng)盜行為。

這些消息迅速引發(fā)不明真相的網(wǎng)友們的吃驚和憤怒。

真相：包括中國(guó)在內(nèi)136個(gè)國(guó)家支持

主要針對(duì)跨國(guó)巨頭和“避稅天堂”

那么事實(shí)究竟如何呢？

其實(shí)，耶倫談及的那個(gè)“15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款”，并不是美國(guó)政府打擊中國(guó)企業(yè)的什么新手段，而是出自2021年的一個(gè)得到了包括中國(guó)在內(nèi)的130多個(gè)國(guó)家支持的國(guó)際稅收規(guī)則改革方案。

簡(jiǎn)而言之，這是一個(gè)針對(duì)大型跨國(guó)企業(yè)和“避稅天堂”的稅收方案，主要針對(duì)的是蘋(píng)果、谷歌、臉書(shū)、亞馬遜、微軟等跨國(guó)科技巨頭，令其不能通過(guò)維京群島、百慕大群島、開(kāi)曼群島等稅率極低甚至不收稅的“避稅天堂”逃避稅收。

據(jù)央視新聞，當(dāng)?shù)貢r(shí)間2021年10月8日，總部位于法國(guó)巴黎的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布公報(bào)稱，由經(jīng)合組織協(xié)調(diào)談判的雙支柱國(guó)際稅收制度改革已獲得占全球經(jīng)濟(jì)總量90%的136個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)的贊同與認(rèn)可，新稅收制度預(yù)計(jì)從2023年起落實(shí)。

公報(bào)中表示，經(jīng)過(guò)多年的談判，為使國(guó)際稅收規(guī)則適應(yīng)21世紀(jì)的現(xiàn)實(shí)情況，136個(gè)司法管轄區(qū)簽署了基于兩個(gè)支柱的解決方案宣言，以解決經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)。該宣言最終確定了稅改框架各成員國(guó)于2021年7月達(dá)成的旨在深入改革國(guó)際稅收規(guī)則的政治協(xié)議，隨著愛(ài)沙尼亞、匈牙利和愛(ài)爾蘭簽署該協(xié)議，協(xié)議已得到了所有經(jīng)合組織國(guó)家和二十國(guó)集團(tuán)成員國(guó)的支持。

經(jīng)合組織指出，全球最低稅收協(xié)定的目標(biāo)不是結(jié)束稅收競(jìng)爭(zhēng)，而是對(duì)其設(shè)定多邊協(xié)商限制。通過(guò)第一支柱解決方案，預(yù)計(jì)每年將有超過(guò)1250億美元的利潤(rùn)稅權(quán)重新分配給市場(chǎng)管轄區(qū)，發(fā)展中國(guó)家將從較發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體獲得更多收入；通過(guò)第二支柱解決方案，引入最低的全球公司稅率15%。這一新的最低稅率將適用于營(yíng)業(yè)額至少為7.5億歐元的公司，預(yù)計(jì)每年將在全球產(chǎn)生約1500億美元的額外稅收。這一數(shù)字相當(dāng)于蘋(píng)果公司2020年財(cái)年凈利潤(rùn)（574億美元）的約3倍。

中國(guó)銀行研究院發(fā)布的一份研報(bào)顯示，長(zhǎng)期以來(lái)，全球主要經(jīng)濟(jì)體將低企業(yè)稅率作為吸引國(guó)際投資、擴(kuò)大本地企業(yè)規(guī)模 和就業(yè)率的重要手段，甚至展開(kāi)“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。2001年至今，全球平均企業(yè)稅率由27%降至20.2%。無(wú)論是G20集團(tuán)、OECD經(jīng)濟(jì)體還是非OECD經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)稅率均保持平穩(wěn)下行走勢(shì)，其中OECD 經(jīng)濟(jì)體下降幅度最大，降幅為7.88個(gè)百分點(diǎn)；非OECD成員國(guó)降幅較小，降幅為 6.23個(gè)百分點(diǎn)；G20成員國(guó)降幅為6.92個(gè)百分點(diǎn)。

從國(guó)別情況看，代表性的國(guó)家企業(yè)稅率均保持下降趨勢(shì)。其中美國(guó)、德國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體企業(yè)稅率下行趨勢(shì)較中國(guó)、印度、越南等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體更明顯，愛(ài)爾蘭、新加坡企業(yè)稅率處于全球較低水平。

據(jù)了解，過(guò)去幾十年，得益于較低的公司稅率，愛(ài)爾蘭一直是許多大型科技企業(yè)的避稅天堂。愛(ài)爾蘭美國(guó)商會(huì)稱，約有800家美國(guó)企業(yè)在愛(ài)爾蘭開(kāi)展業(yè)務(wù)，并雇傭了約18萬(wàn)名員工。

全球企業(yè)稅率長(zhǎng)期下降乃至出現(xiàn)國(guó)家間“逐底競(jìng)爭(zhēng)”，給跨國(guó)公司避稅活動(dòng)帶來(lái) 極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟(jì)體從中受益，但多數(shù)國(guó)家和地區(qū)顯著受損。據(jù)聯(lián)合國(guó)估算，每年全球各國(guó)因跨國(guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為損失的稅收達(dá)到5000-6000億美元（約合人民幣3.4萬(wàn)億-4.1萬(wàn)億元）。

據(jù)英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》消息，微軟在愛(ài)爾蘭的子公司Round Island One在2020年創(chuàng)造了近3150億美元（約2萬(wàn)億人民幣）的利潤(rùn)，幾乎相當(dāng)于愛(ài)爾蘭GDP的四分之三，卻因?yàn)樵诎倌酱笞?cè)而沒(méi)有繳稅。百慕大不征收企業(yè)所得稅。

OECD的研究顯示，美國(guó)跨國(guó)公司海外利潤(rùn)簿記在“避稅天堂”的比例由2000年前后的30%提高到2019年的60%。發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體受損情況更加突出，根據(jù)IMF測(cè)算，跨境避稅對(duì)非OECD經(jīng)濟(jì)體帶來(lái)的長(zhǎng)期收入損失占其GDP的1.3%，高于OECD經(jīng)濟(jì)體1%的水平。

據(jù)界面新聞，全球最低企業(yè)稅率的談判始于2013年。面對(duì)紛紛崛起的科技巨頭，各國(guó)政府希望遏制它們利用互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)避稅。特朗普擔(dān)任美國(guó)總統(tǒng)期間，談判一度陷入停滯。但拜登上臺(tái)后，新一屆美國(guó)政府更加重視經(jīng)濟(jì)平等，財(cái)長(zhǎng)耶倫也將全球最低企業(yè)稅率作為優(yōu)先事項(xiàng)。

除了15%的最低企業(yè)稅率之外，本次國(guó)際稅收改革還將改變對(duì)科技巨頭的征稅方式，使更多的稅收按企業(yè)的業(yè)務(wù)所在地來(lái)收取，而非按企業(yè)的總部或分支機(jī)構(gòu)所在地來(lái)收取。此舉也將有效遏制科技巨頭通過(guò)選擇低稅收地區(qū)作為總部的方式來(lái)避稅的行為。

專家：對(duì)中國(guó)負(fù)面影響有限

“全球最低企業(yè)稅率”一旦實(shí)施，受影響最大的企業(yè)將是蘋(píng)果、谷歌、臉書(shū)、亞馬遜和微軟等美國(guó)的科技巨頭，他們通常利用數(shù)字服務(wù)在地域上的靈活性，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家達(dá)到避稅的目的。

中國(guó)銀行研究院曹鴻宇在其研報(bào)中表示，總的來(lái)看，中國(guó)落實(shí)全球最低企業(yè)稅率所面臨的內(nèi)部障礙較小。中國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率較高，一般標(biāo)準(zhǔn)為25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的稅率目標(biāo)，也高于15%的最低稅率底線。

另外，中國(guó)企業(yè)海外收入相對(duì)較低，受全球最低企業(yè)稅率影響的企業(yè)海外利潤(rùn)并不大，而政府支持企業(yè)“走出去”，對(duì)企業(yè)海外利潤(rùn)征稅也持寬松態(tài)度。推出全球最低企業(yè)稅率制度對(duì)中國(guó)整體負(fù)面影響較為有限。

對(duì)于從事跨境投資的中國(guó)企業(yè)而言，“全球最低企業(yè)稅率”會(huì)帶來(lái)新的合規(guī)義務(wù)。中國(guó)企業(yè)“走出去”廣泛采用離岸架構(gòu)，根據(jù)各地稅收優(yōu)惠特色在不同的國(guó)際稅收洼地設(shè)置中間實(shí)體（如在香港設(shè)置區(qū)域銷售中心、在新加坡設(shè)置財(cái)資中心等），從而進(jìn)行海外投資、上市或全球價(jià)值鏈布局。“全球最低企業(yè)稅率”規(guī)則實(shí)施后，可能會(huì)要求位于低稅率地區(qū)的中間實(shí)體繳納額外的稅款。各國(guó)為跨國(guó)公司提供的稅收優(yōu)惠可能被中和，影響跨國(guó)公司的全球資源配置。

美國(guó)政客：

這會(huì)令中國(guó)占便宜讓美國(guó)吃虧

據(jù)環(huán)球時(shí)報(bào)，由于這個(gè)國(guó)際稅收規(guī)則改革的涉及面太廣，牽扯的利益太多，所以各國(guó)在方案的實(shí)施上還有不少細(xì)節(jié)要落實(shí)，比如一些發(fā)展中國(guó)家就希望該方案能照顧他們的國(guó)情和實(shí)際需要，給予一些豁免。同時(shí)，一些發(fā)達(dá)國(guó)家也在國(guó)內(nèi)遇到了極大的政治阻力，有的反對(duì)者反對(duì)給發(fā)展中國(guó)家豁免，認(rèn)為這會(huì)令發(fā)達(dá)國(guó)家吃虧，還有的則是完全反對(duì)這個(gè)改革方案，理由是這個(gè)方案會(huì)影響到的主要都是發(fā)達(dá)國(guó)家的大企業(yè)。

而美國(guó)——尤其是美國(guó)的國(guó)會(huì)，是其中鬧得最兇的一個(gè)。上周五，在美國(guó)國(guó)會(huì)眾議院的一場(chǎng)聽(tīng)證會(huì)上，控制著眾議院的美國(guó)共和黨的政客們就紛紛對(duì)前來(lái)參會(huì)的美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫表示，他們不會(huì)通過(guò)這個(gè)國(guó)際稅收規(guī)則改革方案。其中有政客就表示，他們反對(duì)的原因是擔(dān)心該改革方案會(huì)允許中國(guó)的一些企業(yè)獲得一些豁免，進(jìn)而令中國(guó)占便宜并令美國(guó)吃虧。

于是，本身很希望美國(guó)國(guó)會(huì)能立法通過(guò)這項(xiàng)國(guó)際稅收規(guī)則改革、從而彰顯美國(guó)全球領(lǐng)導(dǎo)地位的耶倫，只得在聽(tīng)證會(huì)上給這些美國(guó)政客解釋起了為何這個(gè)改革不會(huì)令中國(guó)“占便宜”和令美國(guó)“吃虧”。當(dāng)時(shí)她介紹說(shuō)，這個(gè)國(guó)際稅收規(guī)則改革方案中有一個(gè)強(qiáng)制機(jī)制，中國(guó)作為該改革方案的簽約國(guó)，假如沒(méi)有對(duì)符合征稅要求的中國(guó)跨國(guó)企業(yè)征收不得低于15%的企業(yè)收入稅，那么相關(guān)跨國(guó)企業(yè)業(yè)務(wù)涉及的其他國(guó)家就可以采取動(dòng)作，比如在美國(guó)有業(yè)務(wù)，那么美國(guó)政府就可以對(duì)其征收額外的稅款。

記者還查閱了美國(guó)媒體給出的那場(chǎng)聽(tīng)證會(huì)完整的3小時(shí)視頻，可以證實(shí)耶倫是在41分鐘左右時(shí)做出的這一解釋的，她的解釋也是圍繞國(guó)際稅收規(guī)則改革的機(jī)制，在一種假定的環(huán)境下進(jìn)行的。

不僅如此，美國(guó)《華爾街日?qǐng)?bào)》的消息還稱，耶倫此前還曾表示，如果美國(guó)不能盡快通過(guò)立法支持該方案，對(duì)美國(guó)的企業(yè)征收不低于15%的企業(yè)收入稅的話，那么其他國(guó)家也將用同一個(gè)強(qiáng)制機(jī)制去對(duì)美國(guó)的跨國(guó)企業(yè)動(dòng)手。

值得一提的是，當(dāng)中國(guó)網(wǎng)民怒斥耶倫搶劫中國(guó)企業(yè)時(shí)，美國(guó)的《華爾街日?qǐng)?bào)》也刊登了一篇評(píng)論文章，但內(nèi)容反而是罵耶倫在幫中國(guó)坑美國(guó)的。

這篇題為“耶倫的全球最低稅在令北京受益”的文章宣稱，耶倫想在美國(guó)推進(jìn)的那個(gè)全球稅收規(guī)則改革不僅會(huì)令中國(guó)的國(guó)有企業(yè)得到很多豁免，令美國(guó)的私人企業(yè)利益受損，甚至?xí)詈芏鄧?guó)家更傾向于與中國(guó)的國(guó)企合作，打擊美國(guó)私企的積極性，方案中的一些機(jī)制還會(huì)令中國(guó)進(jìn)一步損害美國(guó)的國(guó)家安全。

編輯|段煉 杜波

校對(duì)|盧祥勇

每日經(jīng)濟(jì)新聞綜合自環(huán)球時(shí)報(bào)、央視新聞、新華社、界面新聞、每經(jīng)網(wǎng)、中國(guó)銀行研究院研報(bào)、中國(guó)政府網(wǎng)、公開(kāi)資料等