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12月10日，第七屆中國稅收與法律高峰論壇暨2023中國數字經濟稅收藍皮書發布會在北京召開，《中國數字經濟稅收發展報告（2023）》（以下簡稱《報告》）藍皮書正式發布。

劉桓在論壇上發表演講 每經實習記者 石雨昕 攝

《報告》指出，數字經濟發展引起技術應用、要素稟賦及商業模式升級與改變，同時對我國稅收發展造成了巨大影響，數字經濟改變了傳統經濟運行模式，給價值創造、業務流程、要素分配等帶來了實質性變化，在稅收管轄權、稅制要素設置、稅收分享體制和稅收管理等方面也面臨著一系列挑戰。

國務院參事、中央財經大學稅務學院教授劉桓在發布會現場接受《每日經濟新聞》記者采訪時表示，要大力發展數字經濟，通過優惠政策給予其充分的發展空間。與此同時，隨著數字經濟占比逐漸上升，數字經濟對社會的貢獻也應當有所增加，可以通過開征數字稅，增加數字經濟對稅收的貢獻，不過如何處理好兩者關系是尚待解決的問題。

數字稅收探索具有廣泛前景

數據顯示，2022年我國數字經濟規模達50.2萬億元，總量穩居世界第二，占GDP比重提升至41.5%，數字經濟成為穩增長促轉型的重要引擎。《“十四五”數字經濟發展規劃》提出，到2025年，數字經濟邁向全面擴展期，數字經濟核心產業增加值占GDP比重達到10%。

劉桓對《每日經濟新聞》記者表示，一方面，要大力發展數字經濟，通過優惠政策給予其充分的發展空間，但也要考慮到，隨著數字經濟占比逐漸上升，數字經濟對社會的貢獻也應有所增加，稅收方面可以通過開征數字稅增加數字經濟對稅收的貢獻，如何處理好這兩者關系是難題。“數字經濟和數字稅收是一個有廣泛研究前景的問題。”

2022年10月，十三屆全國人大常委會第三十七次會議審議關于數字經濟發展情況的報告時，有的出席人員提出，數字經濟規模占GDP的比重與其納稅規模不成比例，納稅明顯偏少，一方面反映出稅基被侵蝕問題，另一方面反映出相關領域存在漏洞。

劉桓對《每日經濟新聞》記者表示，傳統稅收是以實物形態為主的，而線上數字產品本身是無形的，這給稅收制度帶來了難題，比如電子商務的發展就涉及線上線下的問題。

記者注意到，近年來，學界從不同角度對數字稅進行了大量有益探索。今年4月，一篇由國家信息中心信息化和產業發展部胡擁軍、高聚輝合作撰寫題為《探索數字稅 調節數據收益再分配》的文章中提到，數字稅是大勢所趨，探索數字稅要立足國情，數字稅須審慎推進。

文章認為，探索數字稅試點宜設定征收門檻，重點面向電子商務、網絡搜索、社交媒體、網絡視頻等數字經濟頭部企業，從而促進市場競爭，規制資本在數據領域的無序擴張和市場壟斷。這些領域的頭部互聯網平臺發展相對成熟、市場份額較高、占用個人數據規模也較大，以其為重點探索數字稅試點具有一定的可行性和必要性。

信息化有利于所得稅的規范清繳

此前，據財政部相關負責人介紹，“十四五”期間，中國將進一步完善現代稅收制度。

財政部相關負責人表示，要健全以所得稅和財產稅為主體的直接稅體系，逐步提高其占稅收收入的比重，有效發揮直接稅籌集財政收入、調節收入分配和穩定宏觀經濟的作用，夯實社會治理基礎。目前，我國一般將所得稅和財產稅歸為直接稅，具體包括企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等。

劉桓對《每日經濟新聞》記者表示，隨著數字經濟發展、數字稅收水平提高、算法和算力不斷深化，利用好大數據和現代信息技術可以為所得稅的規范清繳提供清晰、科學、可靠的數據。

“所得稅與增值稅不同，增值稅是只要有了業務就需要納稅，而所得稅是獲得利潤后才需要交的稅，滯后性比較強，對財務管理、會計核算水平要求比較高，所以在過去，發展中國家想要發展直接稅比較困難。而現在數字經濟發展恰恰有利于提高計算過程中的精準度，所以提高直接稅的比重，是伴隨著數字經濟發展逐步進行的。”劉桓說。

封面圖片來源：每經實習記者石雨昕攝