每經(jīng)記者 黃婉銀    每經(jīng)編輯 程鵬 陳夢(mèng)妤    

4月19日，香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局（以下簡(jiǎn)稱會(huì)財(cái)局）發(fā)布公告稱，將對(duì)前段時(shí)間流傳的“普華永道審計(jì)恒大失敗舉報(bào)信”內(nèi)容展開調(diào)查。當(dāng)發(fā)現(xiàn)有任何失當(dāng)行為或違反《會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局條例》的情況，會(huì)財(cái)局將毫不猶豫對(duì)涉事的事務(wù)所及個(gè)人采取嚴(yán)厲的執(zhí)法行動(dòng)。

會(huì)財(cái)局注意到一份舉報(bào)信流傳并獲媒體廣泛報(bào)道。該舉報(bào)信就羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（即普華永道香港，以下統(tǒng)稱普華永道）的質(zhì)量管理系統(tǒng)，以及對(duì)中國恒大集團(tuán)進(jìn)行的審計(jì)素質(zhì)的潛在缺失表達(dá)嚴(yán)重?fù)?dān)憂。

主要指控包括：未能建立及維持有效的質(zhì)量監(jiān)控制度，以確保審計(jì)素質(zhì)以及遵守專業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律及法規(guī)要求；向中國恒大集團(tuán)提供審計(jì)及其他專業(yè)服務(wù)時(shí)，未能遵守有關(guān)客戶承接及維持客戶關(guān)系的專業(yè)準(zhǔn)則；未能分配適當(dāng)人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理系統(tǒng)的關(guān)鍵職位，有可能損害事務(wù)所的監(jiān)控職能；以及未能對(duì)中國恒大集團(tuán)的審計(jì)執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

香港會(huì)財(cái)局表示，鑒于上述指控的嚴(yán)重性，為了保障投資大眾及對(duì)上市實(shí)體進(jìn)行審計(jì)所涉及的更廣泛的公眾利益，及維護(hù)公眾對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)誠信的信心，會(huì)財(cái)局有責(zé)任展開調(diào)查。

審計(jì)恒大失敗的最終責(zé)任人出現(xiàn)了？

此前，一則“是誰把普華永道帶入恒大這個(gè)火坑”的匿名信在網(wǎng)絡(luò)流傳。

4月16日，普華永道官方公眾號(hào)對(duì)此回應(yīng)稱，該匿名信含有有關(guān)普華永道及部分合伙人的不實(shí)信息，相關(guān)言論與事實(shí)明顯相悖，嚴(yán)重侵害了普華永道的商業(yè)聲譽(yù)和合法權(quán)利，造成了惡劣影響。普華永道對(duì)此事高度重視，已經(jīng)采取應(yīng)對(duì)措施，并將對(duì)此事進(jìn)行深入調(diào)查。

上述匿名信稱，普華永道審計(jì)恒大失敗的最終責(zé)任人是普華永道中國區(qū)主席、首席合伙人和首席執(zhí)行官趙柏基，并揭露了普華永道內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理、人員打壓等諸多問題。

普華永道官網(wǎng)4月16日最新資料顯示，趙柏基現(xiàn)任普華永道亞太及中國主席，同時(shí)還是普華永道全球網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的五位核心成員之一，該領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)決定著普華永道全球網(wǎng)絡(luò)的總體戰(zhàn)略，為各成員機(jī)構(gòu)制定共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)。2015年，趙柏基被推選為普華永道中國主席；2017年，趙柏基出任普華永道亞太主席。

公開資料顯示，中國恒大自2009年在香港上市后，審計(jì)機(jī)構(gòu)一直為普華永道，合作時(shí)間長(zhǎng)達(dá)14年直到2023年1月。與此同時(shí)，對(duì)于恒大2009年至2020年的年報(bào)，普華永道均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

今年，恒大系的恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假已被坐實(shí)。3月18日，恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱恒大地產(chǎn)）發(fā)布公告稱，恒大地產(chǎn)及相關(guān)責(zé)任人于近日收到中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱證監(jiān)會(huì)）行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書（處罰字〔2024〕36號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《事先告知書》）。證監(jiān)會(huì)擬決定對(duì)許家印、夏海鈞采取終身證券市場(chǎng)禁入措施，責(zé)令恒大地產(chǎn)改正，給予警告，并處以41.75億元的罰款。

《事先告知書》顯示，恒大地產(chǎn)通過提前確認(rèn)收入方式財(cái)務(wù)造假，導(dǎo)致2019年恒大地產(chǎn)虛增收入2,139.89億元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的50.14%，對(duì)應(yīng)虛增成本1,732.67億元，虛增利潤(rùn)407.22億元，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的63.31%；2020年恒大地產(chǎn)虛增收入3,501.57億元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的78.54%，對(duì)應(yīng)虛增成本2,988.68億元，虛增利潤(rùn)512.89億元，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的86.88%。

公告還指出針對(duì)恒大地產(chǎn)2019年度報(bào)告和2020年度報(bào)告虛假記載的違法行為，恒大地產(chǎn)時(shí)任董事長(zhǎng)許家印全面管理恒大地產(chǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，授意其他人員虛增恒大地產(chǎn)年報(bào)業(yè)績(jī)，手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴(yán)重，是直接負(fù)責(zé)的主管人員，同時(shí)作為實(shí)際控制人組織、指使實(shí)施上述違法行為。中國恒大集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“恒大集團(tuán)”）時(shí)任董事局副主席兼總裁夏海鈞，實(shí)際統(tǒng)籌管理恒大地產(chǎn)日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)，組織安排編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴(yán)重，是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

前次調(diào)查結(jié)果尚未發(fā)布

這已經(jīng)不是會(huì)財(cái)局針對(duì)普華永道審計(jì)中國恒大而展開的首次調(diào)查。

早在2021年10月，會(huì)財(cái)局（曾用名：財(cái)匯局）就發(fā)布一則公告《財(cái)務(wù)匯報(bào)局就中國恒大集團(tuán)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的匯報(bào)展開調(diào)查》（以下簡(jiǎn)稱《調(diào)查》）。

《調(diào)查》顯示，會(huì)財(cái)局就中國恒大集團(tuán)截至2020年12月31日（2020年年度賬目），以及截至2021年6月30日6個(gè)月（2021年中期賬目）的財(cái)務(wù)報(bào)表展開查訊。

財(cái)匯局透過監(jiān)察市場(chǎng)活動(dòng)，在中國恒大2020年年度賬目、2021年中期賬目及普華永道2020年年度審計(jì)的核數(shù)師報(bào)告中，發(fā)現(xiàn)該集團(tuán)在有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)匯報(bào)的充分性方面存在問題。該局亦接獲一宗與2020年年度賬目及2020年年度審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的公眾投訴。

截至2020年12月31日，中國恒大所報(bào)告的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為1,590億元，但未涵蓋其流動(dòng)負(fù)債15,070億元；于2022年到期的借款達(dá)1,670億元。在2020年年度賬目中，中國恒大沒有就實(shí)施緩解計(jì)劃的影響之前或之后是否會(huì)出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大不確定性作出明確聲明。

普華永道在其關(guān)于2020年年度賬目的核數(shù)師報(bào)告中發(fā)表了無保留意見，但并沒有提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大不確定性。

在2021年中期賬目中，中國恒大披露集團(tuán)正在與供應(yīng)商和建筑工人就部分合約進(jìn)行談判，有關(guān)工作因房地產(chǎn)開發(fā)應(yīng)付賬款逾期而停工；確定將采取的其他緩解措施來解決面臨的流動(dòng)性問題；作出模棱兩可的聲明，表示如果緩解措施得到有效實(shí)施，在2021年中期賬目中采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)模绻荒苡行?shí)施，則采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制2021年中期賬目將是不適當(dāng)。

然而，中國恒大并未在2021年中期賬目中就以下事項(xiàng)作出明確聲明：是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大不確定性；董事采納持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)的判斷是否適當(dāng)，如果適當(dāng)，該判斷是否重大。

基于中國恒大于2020年12月31日及2021年6月30日的財(cái)務(wù)狀況，以及關(guān)于其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和緩解措施的披露，會(huì)財(cái)局認(rèn)為有理由作出以下行動(dòng)：

首先是就中國恒大2020年年度賬目及2021年中期賬目的持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估，以及這些財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及采納持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的披露，是否遵從適用的財(cái)務(wù)匯報(bào)準(zhǔn)則展開查訊。

另外，就普華永道對(duì)2020年年度賬目持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估的審計(jì)工作，以及核數(shù)師報(bào)告是否遵從適用的審計(jì)準(zhǔn)則展開調(diào)查。

2022年8月，會(huì)財(cái)局公布過就若干交易對(duì)中國恒大和恒大物業(yè)的賬目及審計(jì)展開調(diào)查進(jìn)展，將調(diào)查范圍從中國恒大擴(kuò)大至恒大物業(yè)。會(huì)財(cái)局已展開就恒大物業(yè)、中國恒大截至2020年12月31日止年度（2020年年度賬目）和截至2021年6月30日止6個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表的查訊。同時(shí)，已展開普華永道就恒大物業(yè)、中國恒大2020年年度賬目進(jìn)行的審計(jì)的調(diào)查。

彼時(shí)，會(huì)財(cái)局表示，在必要情況下，會(huì)公布展開查訊和調(diào)查或擴(kuò)大其范圍，以保障股東和投資大眾的利益，從而維持公眾對(duì)金融市場(chǎng)和獨(dú)立核數(shù)師監(jiān)管制度的信心。

但此后至今，會(huì)財(cái)局還未發(fā)布關(guān)于上述調(diào)查的最新進(jìn)展或情況。

記者|黃婉銀

編輯|程鵬 陳夢(mèng)妤 杜波

校對(duì)|劉小英

封面圖片來源：視覺中國

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