每經(jīng)記者 石雨昕    每經(jīng)編輯 陳旭    

近日，受國(guó)務(wù)院委托，財(cái)政部部長(zhǎng)藍(lán)佛安向十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議作2023年中央決算的報(bào)告。

報(bào)告在涉及下一步重點(diǎn)工作時(shí)提出，將推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革，突出問(wèn)題導(dǎo)向，健全現(xiàn)代預(yù)算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善地方稅體系，強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束，建立健全與中國(guó)式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度。

自2023年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出謀劃新一輪財(cái)稅改革后，如何推進(jìn)和實(shí)施新一輪財(cái)稅改革備受關(guān)注。

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所執(zhí)行所長(zhǎng)、財(cái)政金融學(xué)院教授呂冰洋接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者書面采訪時(shí)表示，地方稅系改革是當(dāng)前財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它將對(duì)地方政府行為和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展給財(cái)稅體制改革帶來(lái)挑戰(zhàn)

“財(cái)稅體制包括了中央地方財(cái)政關(guān)系、財(cái)政收入制度、財(cái)政支出制度、預(yù)算管理等一系列制度，財(cái)稅體制改革是指這一系列財(cái)政制度的改革。”呂冰洋表示，關(guān)于財(cái)稅體制改革，從“十四五”規(guī)劃到黨的二十大報(bào)告和去年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議都進(jìn)行了一些謀劃。可以說(shuō)，財(cái)稅體制改革已經(jīng)箭在弦上。

記者注意到，今年3月，十四屆全國(guó)人大二次會(huì)議批準(zhǔn)了國(guó)務(wù)院提出的《關(guān)于2023年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2024年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》，該報(bào)告提出，在保持宏觀稅負(fù)和基本稅制穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步完善稅收制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，研究健全地方稅體系，推動(dòng)消費(fèi)稅改革，完善增值稅制度。

呂冰洋認(rèn)為，新一輪財(cái)稅體制改革有多方面的背景，比如我國(guó)從2018年進(jìn)行大規(guī)模減稅降費(fèi)改革以來(lái)，財(cái)政政策在推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面一直在發(fā)力，但同時(shí)也導(dǎo)致財(cái)政政策空間有所縮減。

與此同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展很大程度上改變了傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，這對(duì)財(cái)稅體制也帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。比如稅制設(shè)計(jì)需要考慮到數(shù)字經(jīng)濟(jì)，像法國(guó)就已開始征收數(shù)字服務(wù)稅。如何對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅，傳統(tǒng)稅制比如增值稅這種制度是否能夠很好地應(yīng)對(duì)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的挑戰(zhàn)，這都是需要考慮的。

呂冰洋表示，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，一定程度上導(dǎo)致稅源稅收相背離，因?yàn)槠脚_(tái)企業(yè)一般在注冊(cè)地納稅，而相應(yīng)稅源可能分布在全國(guó)，這種情況下要考慮稅收分享規(guī)則的調(diào)整，甚至是稅收劃分范圍調(diào)整。比如分享規(guī)則是否可以考慮從按照屬地原則分享，改成按人口、按消費(fèi)分享，甚至將頭部的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)企業(yè)調(diào)整為中央稅，這些方面都是值得思考的。

地方稅系改革是當(dāng)前財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

呂冰洋表示，地方稅系的核心作用包括保障地方政府支出需要和調(diào)動(dòng)地方積極性兩方面。當(dāng)前完善地方稅系的現(xiàn)實(shí)意義主要有兩點(diǎn)：一是緩解地方財(cái)政壓力，保障地方財(cái)政支出需要；二是引導(dǎo)地方財(cái)力積極性發(fā)揮的方向和力度，這對(duì)政府職能的履行、政府職能轉(zhuǎn)變等方面都會(huì)起到重要作用。

呂冰洋表示，目前地方政府收入結(jié)構(gòu)中，存在稅收占比較低和稅收劃分形式不盡合理的問(wèn)題。地方稅種籌集的稅收收入規(guī)模較小，不能充分滿足地方政府財(cái)力需要，迫使地方政府尋找替代財(cái)源，引發(fā)非稅收入、土地財(cái)政、地方債等膨脹問(wèn)題。地方稅系建設(shè)有兩個(gè)途徑，一是完善地方稅種；二是完善中央與地方稅收共享規(guī)則。“在不能開征新稅的情況下，完善地方稅系就要在現(xiàn)有大稅種上進(jìn)行改革。”

據(jù)了解，我國(guó)稅收收入可以分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。數(shù)據(jù)顯示，2023年我國(guó)增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅和個(gè)人所得稅四大稅種總計(jì)占稅收收入的78.0%，其中，消費(fèi)稅是四大稅種中唯一的中央獨(dú)享稅，其余均為中央與地方共享稅，因此在新一輪改革中被寄予厚望。

記者注意到，2019年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）》第二十條明確，國(guó)務(wù)院可以實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)，調(diào)整消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點(diǎn)方案報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

“目前，有少部分商品已經(jīng)在零售環(huán)節(jié)征收了，比如金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，從學(xué)術(shù)角度來(lái)看，消費(fèi)稅改革一個(gè)可能的方向是，在征管可控的情況下，將部分品目的征收環(huán)節(jié)后移，比如經(jīng)過(guò)論證以后，基于穩(wěn)妥實(shí)施原則，可先從高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目進(jìn)行改革。

但施正文強(qiáng)調(diào)，將征收環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)會(huì)增加征收難度，此外還有可能引發(fā)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題。在現(xiàn)行消費(fèi)稅15個(gè)稅目中，煙、酒、成品油、乘用車作為四大支柱，貢獻(xiàn)占比約99%。即便只在這四大稅目中的個(gè)別稅目進(jìn)行征收環(huán)節(jié)后移，都會(huì)產(chǎn)生巨大影響，因此在未建立成熟的監(jiān)管制度之前，建議征收環(huán)節(jié)不宜過(guò)早后移。

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