每經記者 石雨昕    每經編輯 陳 旭    

近日，受國務院委托，財政部部長藍佛安向十四屆全國人大常委會第十次會議作2023年中央決算的報告。

報告在涉及下一步重點工作時提出，將推進新一輪財稅體制改革，突出問題導向，健全現代預算制度，優化稅制結構，完善地方稅體系，強化轉移支付激勵約束，建立健全與中國式現代化相適應的現代財政制度。

新華社

自2023年底的中央經濟工作會議提出謀劃新一輪財稅改革后，如何推進和實施新一輪財稅改革備受關注。

中國人民大學財稅研究所執行所長、財政金融學院教授呂冰洋接受《每日經濟新聞》記者書面采訪時表示，地方稅系改革是當前財稅體制改革的關鍵環節，它將對地方政府行為和社會經濟運行產生深遠影響。

數字經濟、平臺經濟發展給財稅體制改革帶來挑戰

“財稅體制包括了中央地方財政關系、財政收入制度、財政支出制度、預算管理等一系列制度，財稅體制改革是指這一系列財政制度的改革。”呂冰洋表示，關于財稅體制改革，從“十四五”規劃到黨的二十大報告和去年中央經濟工作會議都進行了一些謀劃。可以說，財稅體制改革已經箭在弦上。

記者注意到，今年3月，十四屆全國人大二次會議批準了國務院提出的《關于2023年中央和地方預算執行情況與2024年中央和地方預算草案的報告》，該報告提出，在保持宏觀稅負和基本稅制穩定的前提下，進一步完善稅收制度、優化稅制結構，研究健全地方稅體系，推動消費稅改革，完善增值稅制度。

呂冰洋認為，新一輪財稅體制改革有多方面的背景，比如我國從2018年進行大規模減稅降費改革以來，財政政策在推動供給側結構性改革、服務經濟高質量發展方面一直在發力，但同時也導致財政政策空間有所縮減。

與此同時，數字經濟的蓬勃發展很大程度上改變了傳統的經濟形態，這對財稅體制也帶來了不小的挑戰。比如稅制設計需要考慮到數字經濟，像法國就已開始征收數字服務稅。如何對數字經濟征稅，傳統稅制比如增值稅這種制度是否能夠很好地應對現在經濟數字化的挑戰，這都是需要考慮的。

呂冰洋表示，平臺經濟迅速發展，一定程度上導致稅源稅收相背離，因為平臺企業一般在注冊地納稅，而相應稅源可能分布在全國，這種情況下要考慮稅收分享規則的調整，甚至是稅收劃分范圍調整。比如分享規則是否可以考慮從按照屬地原則分享，改成按人口、按消費分享，甚至將頭部的平臺經濟企業調整為中央稅，這些方面都是值得思考的。

地方稅系改革是財稅體制改革關鍵環節

呂冰洋表示，地方稅系的核心作用包括保障地方政府支出需要和調動地方積極性兩方面。當前完善地方稅系的現實意義主要有兩點：一是緩解地方財政壓力，保障地方財政支出需要；二是引導地方財力積極性發揮的方向和力度，這對政府職能的履行、政府職能轉變等方面都會起到重要作用。

呂冰洋表示，目前地方政府收入結構中，存在稅收占比較低和稅收劃分形式不盡合理的問題。地方稅種籌集的稅收收入規模較小，不能充分滿足地方政府財力需要，迫使地方政府尋找替代財源，引發非稅收入、土地財政、地方債等膨脹問題。地方稅系建設有兩個途徑，一是完善地方稅種；二是完善中央與地方稅收共享規則。“在不能開征新稅的情況下，完善地方稅系就要在現有大稅種上進行改革。”

據了解，我國稅收收入可以分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。數據顯示，2023年我國增值稅、企業所得稅、消費稅和個人所得稅四大稅種總計占稅收收入的78.0%，其中，消費稅是四大稅種中唯一的中央獨享稅，其余均為中央與地方共享稅，因此在新一輪改革中被寄予厚望。

記者注意到，2019年財政部、國家稅務總局公布的《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》第二十條明確，國務院可以實施消費稅改革試點，調整消費稅的稅目、稅率和征收環節，試點方案報全國人民代表大會常務委員會備案。

“目前，有少部分商品已經在零售環節征收了，比如金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品。”中國政法大學財稅法研究中心主任施正文對《每日經濟新聞》記者表示，從學術角度來看，消費稅改革一個可能的方向是，在征管可控的情況下，將部分品目的征收環節后移，比如經過論證以后，基于穩妥實施原則，可先從高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目進行改革。

但施正文強調，將征收環節后移到零售環節會增加征收難度，此外還有可能引發橫向稅收競爭等問題。在現行消費稅15個稅目中，煙、酒、成品油、乘用車作為四大支柱，貢獻占比約99%。即便只在這四大稅目中的個別稅目進行征收環節后移，都會產生巨大影響，因此在未建立成熟的監管制度之前，建議征收環節不宜過早后移。

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