每經(jīng)記者 楊煜    每經(jīng)編輯 董興生    

新一輪財稅體制改革呼之欲出。

2023年，中央經(jīng)濟工作會議提出“謀劃新一輪財稅體制改革”。2024年7月，黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革推進中國式現(xiàn)代化的決定》中，部署了財稅體制改革的重點任務(wù)和方向。

“稅收取之于民，用之于民”，怎么收？怎么用？財稅體制改革關(guān)乎政府職能的調(diào)整，更與你我的生活緊密相關(guān)。在8月31日晚播出的CCTV財經(jīng)《對話》中，一場觸及經(jīng)濟社會生活的討論從一個“稅”字展開。

國家稅務(wù)總局原副局長、聯(lián)辦財經(jīng)研究院首席專家許善達(dá)，華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院創(chuàng)始院長、中國財政科學(xué)研究院研究員賈康——兩位親歷了改革開放以來重大財稅改革的見證者現(xiàn)場解讀這一輪財稅體制改革的動因與方向，《每日經(jīng)濟新聞》副總編輯韓瑞蕓作為媒體代表出席并參與對話。

圖片來源：CCTV對話微信公眾號

再談央地財政關(guān)系：先劃分事權(quán)，再劃分財權(quán)

改革總在問題中應(yīng)運而生。1994年，針對“財政包干”體制的種種弊端，以及中央與地方財政分配關(guān)系的失衡，我國推出分稅制改革，至今已有30年。當(dāng)改革發(fā)展到今天，中央發(fā)出“謀劃新一輪財稅體制改革”的重要信號，指向的又是哪些問題與宿疾？

有聲音指出，新一輪財稅體制改革是對地方財政問題的一個回應(yīng)。近年來，地方財政的風(fēng)險隱患接連暴露，例如基層財政困難、地方隱性負(fù)債、土地財政短期行為等，尤其是伴隨房地產(chǎn)行業(yè)的波動，地方政府原先倚仗的一大塊財力走上了下坡路。“這造成一種新的倒逼。”賈康坦言。

那么，新一輪財稅體制改革如何緩解地方困難？

許善達(dá)認(rèn)為，目前的問題在于政府間的收入和職能不均衡：地方政府收入占總財政收入的50%出頭，但支出占了總財政支出的85%。“我認(rèn)為首先（要）調(diào)整的（是），地方政府不應(yīng)該承擔(dān)80%多的支出。”許善達(dá)說。

許善達(dá)舉例道，養(yǎng)老應(yīng)該由中央政府管理而不是現(xiàn)在的分省統(tǒng)籌，按照地區(qū)搞養(yǎng)老制度，受損最大的是跨行政區(qū)劃的就業(yè)人員；而基本住房應(yīng)該由地方政府負(fù)責(zé)，因為居民在當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)。“在確定事權(quán)的前提下，再來確定收入歸屬。”許善達(dá)說。

此次中央有關(guān)深化財稅體制改革的相關(guān)決定中，一大重頭戲便是完善中央與地方的財政關(guān)系，包括建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系；增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限；適當(dāng)加強中央事權(quán)、提高中央財政支出比例。

許善達(dá)強調(diào)，給地方增加稅收、增加稅源，并不是說一定會造成中央收入減少。“這只是一種措施，還有把地方的錢集中到中央的措施，所以最后的比重要根據(jù)新的職責(zé)和稅種的收入劃分。”許善達(dá)說。

然而，不可否認(rèn)的是，事權(quán)與財權(quán)的重新調(diào)整也會引起地方利益和政府部門利益的調(diào)整。賈康表示，事權(quán)合理化不是簡單地講走集權(quán)之路還是分權(quán)之路，要落到形成可操作的事權(quán)一覽表和支出責(zé)任明細(xì)單，文件的形成過程也一定要征求各方意見，包括地方意見。

另一方面，針對地方財政問題，賈康認(rèn)為還有一個“釜底抽薪”的法子，就是把分稅制在省以下貫徹落實。賈康表示，1994年以來，分稅制實際僅在中央和省為代表的地方之間沿襲了下來，而省以下分稅制沒有真正落實，仍是五花八門、復(fù)雜易變、討價還價色彩濃厚的分成制與包干制。

賈康 圖片來源：CCTV對話微信公眾號

“沒有一個規(guī)范性和穩(wěn)定性的基本局面，就非常容易產(chǎn)生基層財政困難、地方隱性負(fù)債、土地財政短期行為等問題。”賈康建議，把財政的實體層次減少到三級，按照中央、省、市/縣的三級框架分稅，才可能把分稅制橫向到邊、縱向到底地貫徹下去。

稅負(fù)變大還是變小？專家解讀房地產(chǎn)稅、所得稅改革動向

財稅體制的每一次改革都會在經(jīng)濟和社會生活中激起層層漣漪。對企業(yè)和個體來說，其最關(guān)心的問題不外乎稅改之后，稅負(fù)變大還是變小？但這并不是可以簡單回答多或少的問題。

許善達(dá)表示，從宏觀稅負(fù)的角度來看，國家需要多少稅由多個因素決定，包括國家安全的需要、公共服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)、稅負(fù)對企業(yè)全球競爭力的影響以及征收成本，要綜合、平衡考慮多個因素，來決定我國宏觀稅負(fù)要到什么水平。

那么，個體與企業(yè)能從這一輪財稅體制改革的謀劃中捕捉到哪些信號？

中央有關(guān)決定提出，健全直接稅體系，完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅。其中，在個人所得稅這一項，許善達(dá)和賈康一致認(rèn)為，最高邊際稅率應(yīng)當(dāng)下調(diào)。

許善達(dá)指出，“我國個人所得稅的最高邊際稅率在全世界范圍來看都是很高的，高稅率原本是想調(diào)節(jié)高收入人群的收入，但事實上很多時候沒有發(fā)揮作用”。許善達(dá)舉例道，一些高科技人才與企業(yè)進行入職談判時，都要求稅后工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)為了滿足這些人才的要求，只能把稅率加高的部分計入名義工資，這實際上增加了企業(yè)成本。

在高科技企業(yè)的全球競爭中，人才的重要性愈發(fā)凸顯。“高科技企業(yè)里智力投資成本占的份額很大，這部分稅負(fù)重了，對整個企業(yè)的成本增加是很多的。”許善達(dá)說，“我們要競爭、吸納更多高科技人才，在這個問題上就要來通盤考慮我們的個人所得稅制度。”

直接稅體系中，長遠(yuǎn)來看，還有一項備受關(guān)注又有爭議性的稅種——房地產(chǎn)稅。

房地產(chǎn)稅會不會收、怎么收？賈康認(rèn)為，在國家層面要積極穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法，這是必須做的，只是由于房地產(chǎn)行業(yè)下行等因素，當(dāng)下不具備房地產(chǎn)稅改革試點擴圍的時機。“但是我強調(diào)的方向是沒有變的，必須在這方面尋找合適的時機。”賈康說。

許善達(dá)持有一些不同的看法。他認(rèn)為，房地產(chǎn)稅作為一種財產(chǎn)稅，從法理上說，財產(chǎn)稅要向財產(chǎn)所有者征收，但在我國，土地歸國家所有，購房者所有的財產(chǎn)是建筑物。“如果對建筑物收財產(chǎn)稅，我是贊成的。”許善達(dá)說，但他認(rèn)為，將房價包含的土地使用費放在一起征收不符合基本法理。

許善達(dá) 圖片來源：CCTV對話微信公眾號

對此，賈康認(rèn)為，從其他地區(qū)經(jīng)驗來看，并不是以終極產(chǎn)權(quán)為征稅依據(jù)。例如在英國，無論是否擁有房產(chǎn)所在土地的所有權(quán)，都一視同仁征收“市政稅”；在中國香港，土地的終極產(chǎn)權(quán)沒有私有過，但也早早開征所謂的“差餉”——相當(dāng)于現(xiàn)在說的房地產(chǎn)稅。

財政政策如何發(fā)力：消費是基礎(chǔ)，有效投資是關(guān)鍵

財稅體制改革是經(jīng)濟工作這盤大棋局的其中一步。在“謀劃新一輪財稅體制改革”的過程中，其他財政政策也引發(fā)了一輪又一輪的熱議。例如，多位專家曾建議，通過發(fā)放消費券的方式提振消費，但這一措施的效果有多大，引發(fā)了不同的討論。

許善達(dá)認(rèn)為，消費券不是天上掉的餡餅，老百姓把消費券花出去，企業(yè)收到消費券要跟政府換錢，才能買原料、發(fā)工資，因此消費券是用政府負(fù)債的方式強制個人消費。如果要發(fā)消費券，企業(yè)就要考慮其商品在消費券適用范圍能否擴大收入，同時財政還要準(zhǔn)備好足夠的現(xiàn)金。

賈康則補充了另一種形式的消費券，不同于許善達(dá)描述的限期代金券，還有一種是政府跟企業(yè)聯(lián)合發(fā)放的優(yōu)惠券，拿這類消費券買東西或者到飯店吃飯，可以享受優(yōu)惠。“這個促銷券就等于地方政府把促銷帶來的經(jīng)濟景氣的增值稅提前預(yù)支，是自己算得過來賬的關(guān)系。”賈康說。

但賈康同時強調(diào)，在整個社會再生產(chǎn)的循環(huán)里，中央的表述值得我們深刻領(lǐng)會：消費是基礎(chǔ)，但有效投資是關(guān)鍵。賈康認(rèn)為，從消費的刺激鼓勵來說，有一些手段可以收一時之效，但支持持續(xù)消費的源頭活水一定是有效投資。

何為有效投資？

從投資結(jié)構(gòu)來看，許善達(dá)指出，近年來民間投資的增長率較低、占總投資比重下降，由此產(chǎn)生的一個問題就是就業(yè)問題。“民營企業(yè)是主要的就業(yè)來源，國營企業(yè)投資主要是面向基礎(chǔ)設(shè)施，這種對于就業(yè)的增長是不多的。所以現(xiàn)在咱們鼓勵民營企業(yè)投資，就希望能夠在就業(yè)增長上發(fā)揮作用。”許善達(dá)說。

“就業(yè)機會使老百姓有穩(wěn)定的收入，以及心理上有安定感、敢花錢，再配上社會保障，解除后顧之憂，把這些全配齊了，消費支撐力作為基礎(chǔ)作用才能夠不斷地體現(xiàn)出來。”賈康解釋道。

賈康表示，當(dāng)前在擴大內(nèi)需方面，政府通過加大特別國債和超長期特別國債發(fā)行力度推動有效投資，很多是國有經(jīng)濟成分首先進入的領(lǐng)域，在提升經(jīng)濟景氣后，要提振民營經(jīng)濟的信心，改善民營經(jīng)濟部門的預(yù)期，讓他們敢做更多、更廣泛的增加就業(yè)機會的投資。此外，賈康指出，雖然宏觀層面中央態(tài)度很好，政策也符合民心，但企業(yè)的實際感受仍然有溫差，“企業(yè)自己的感受沒有到位，‘自己人’的待遇沒有很好落實，這些事情要一并解決”。