每日經(jīng)濟新聞 2024-12-13 20:24:40
12月13日,財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》。《公告》明確,自2024年1月1日起,在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié),個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費,按照12000元/年的限額標準,在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。
每經(jīng)記者 石雨昕 每經(jīng)編輯 陳星
12月13日,財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(以下簡稱《公告》),自2024年1月1日起,在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。
《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到,個人養(yǎng)老金是政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能的制度。個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制,繳費完全由參加人個人承擔,每年繳費上限為12000元。在繳費環(huán)節(jié),個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費,按照12000元/年的限額標準,在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除,即參加人可享有稅收優(yōu)惠。
西南財經(jīng)大學財稅學院稅務系副教授郝曉薇接受《每日經(jīng)濟新聞》記者微信采訪時表示,個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策是一項重要的社會保障政策,其實施將有助于保障個人的養(yǎng)老需求、完善社會保障體系、促進資本市場穩(wěn)定發(fā)展。
《公告》明確,自2024年1月1日起,在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié),個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費,按照12000元/年的限額標準,在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除;在投資環(huán)節(jié),對計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅;在領取環(huán)節(jié),個人領取的個人養(yǎng)老金不并入綜合所得,單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅,其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。
郝曉薇表示,我國個人所得稅綜合所得實行七級超額累進稅率,如果全額扣除,即按照 12000元/年的限額標準扣除,個人一年最高享受的稅收優(yōu)惠金額取決于個人的邊際稅率。綜合所得和經(jīng)營所得實行的稅率不同,就繳費環(huán)節(jié)節(jié)稅情況來看,以下是綜合所得不同邊際稅率下對應的最高稅收優(yōu)惠金額計算結果:
邊際稅率為 3%:稅收優(yōu)惠金額 = 12000×3%=360元
邊際稅率為 10%:稅收優(yōu)惠金額 = 12000×10%=1200元
邊際稅率為 20%:稅收優(yōu)惠金額 = 12000×20%=2400元
邊際稅率為 25%:稅收優(yōu)惠金額 = 12000×25%=3000元
邊際稅率為 30%:稅收優(yōu)惠金額 = 12000×30%=3600元
邊際稅率為 35%:稅收優(yōu)惠金額 = 12000×35%=4200元
邊際稅率為 45%:稅收優(yōu)惠金額 = 12000×45%=5400元
經(jīng)營所得實行五級超額累進稅率,在繳費環(huán)節(jié)節(jié)稅金額計算原理同上。
郝曉薇表示,在投資環(huán)節(jié),對投資收益實行免稅優(yōu)惠,會節(jié)省投資收益的20%的稅額。繳費環(huán)節(jié)和投資環(huán)節(jié)都是暫時享受的優(yōu)惠。在領取環(huán)節(jié)才是最終享受的優(yōu)惠,最終節(jié)省的稅額是用之前兩個環(huán)節(jié)計算出來的節(jié)稅數(shù)額之和扣減養(yǎng)老金與投資收益之和的3%。
《公告》明確,個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時,以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的,其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據(jù)實扣除。選擇在當年預扣預繳的,應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本公告有關要求,為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經(jīng)營所得的,其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領取個人養(yǎng)老金時,由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。
郝曉薇表示,由于我國個人所得稅制度存在免征額規(guī)定,超過免征額才會涉及納稅義務。如果未達到納稅標準則無所謂是否享受該項優(yōu)惠,但對達到納稅標準的個人來說,只要按照規(guī)定向個人養(yǎng)老金資金賬戶進行繳費,并且不超過每年12000元的限額標準,就可以在計算綜合所得或經(jīng)營所得時據(jù)實扣除這部分繳費,從而享受相應的稅收優(yōu)惠。
北京工商大學經(jīng)濟學院副教授王雯近日接受《每日經(jīng)濟新聞》記者微信采訪時表示,稅收優(yōu)惠政策的實施范圍從36個先行城市(地區(qū))同步擴大到全國,是個人養(yǎng)老金制度發(fā)展的關鍵事件,標志著從少數(shù)地區(qū)的試點走向全國型制度,有利于形成更加均衡的多支柱養(yǎng)老金體系。制度的可及性增強,更加公平,個人養(yǎng)老金的發(fā)展規(guī)模將進一步擴大。
郝曉薇表示,在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策具有多重意義。首先,這一政策有助于鼓勵個人積極參與養(yǎng)老保險計劃,增加個人養(yǎng)老金的積累,從而保障個人的養(yǎng)老需求。其次,通過遞延納稅的方式,可以減輕個人在繳費環(huán)節(jié)的稅收負擔,提高個人的養(yǎng)老儲蓄意愿和能力。此外,這一政策還有助于完善我國的社會保障體系,推動養(yǎng)老事業(yè)的健康發(fā)展。最后,通過稅收優(yōu)惠政策的引導,可以促進資本市場的穩(wěn)定發(fā)展,為經(jīng)濟增長提供有力支持。
《公告》明確,商業(yè)銀行有關分支機構應及時對在該行開立個人養(yǎng)老金資金賬戶納稅人的納稅情況進行全員全額明細申報,保證信息真實準確。
封面圖片來源:視覺中國-VCG211416428361
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